母公司無(wú)償提供資金供子公司使用涉及哪些稅務(wù)問(wèn)題？

發(fā)布日期：2016-04-27來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　問(wèn)：我單位無(wú)償提供資金供一個(gè)子公司使用，賬面做預(yù)付賬款入賬，這種業(yè)務(wù)雙方涉及需繳納什么稅種?

　　答：《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　你單位與子公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定你單位的利息收入計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅及附加以及企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。據(jù)此，若你單位將借來(lái)的資金無(wú)償讓渡給子公司使用，你單位支付的利息與取得收入無(wú)關(guān)，不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

　　因子公司并未實(shí)際支付利息，即便稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收你單位的稅款，子公司因無(wú)法取得發(fā)票也無(wú)法在稅前扣除。

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