納稅信用評價

發(fā)布日期：2016-05-12來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　問：什么是納稅信用評價?

　　答：納稅信用評價是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法(試行)》和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》的相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進行的評價，評價結(jié)果分ABCD四級。

　　問：哪些納稅人可以參加納稅信用評價?

　　答：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)可以參加納稅信用評價。其中查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。

　　問：納稅信用評價多長時間開展一次?

　　答：納稅信用評價周期為一個納稅年度，“納稅年度”為公歷年度，從1月1日到12月31日。

　　問：適用范圍內(nèi)的納稅人，為什么有的沒有本期納稅信用評價結(jié)果?

　　答：在《納稅信用管理辦法(試行)》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

　　(1)納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的

　　解釋：在評價年度1月2日后辦理稅務(wù)登記，或者在評價年度12月31日以前注銷稅務(wù)登記的納稅人不參加本期評價。

　　營改增企業(yè)的稅務(wù)登記日期，為原地方稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記日期。2015年10月1日后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時間，從稅務(wù)機關(guān)采集納稅人補充信息之日計算。

　　由非正常戶直接責(zé)任人員、D級納稅人直接責(zé)任人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)在納入納稅信用管理的當(dāng)年即參與納稅信用評價。

　　(2)本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的

　　解釋：生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入，不包括非主營業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評價年度內(nèi)有無向稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入的申報記錄確定。

　　(3)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的

　　解釋：具體指，因涉嫌稅收違法被移送公安機關(guān)或被公安機關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評價范圍。

　　尚未結(jié)案是指在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。

　　(4)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的

　　解釋：尚未辦結(jié)指在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。

　　(5)已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的

　　解釋：尚未結(jié)案指在評價年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有受理復(fù)議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。

　　問：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用?

　　答：稅務(wù)機關(guān)主要是根據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息來評價企業(yè)的納稅信用級別。

　　納稅人信用歷史信息，主要包括納稅人的稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。

　　稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等 4個一級指標(biāo)，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息2個一級指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)管理實際，最終細(xì)化為20個二級指標(biāo)，95 個三級指標(biāo)。

　　外部信息，主要指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息，以及從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。外部參考信息只記錄不參與評價，而外部評價信息當(dāng)前主要有銀行、工商和海關(guān)等部門4個指標(biāo)，評價方式為扣11分，即如果發(fā)現(xiàn)納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形，則納稅人不能評價為納稅信用A級。

　　問：納稅信用評價有哪些方式?

　　答：納稅信用評價分年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。

　　年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式，按照《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》中設(shè)置納稅信用評價指標(biāo)，計算得出納稅人年度評價指標(biāo)得分，進而確定納稅信用級別。

　　直接判D方式適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

　　問：納稅信用評價指標(biāo)的扣分分值如何設(shè)計?

　　答：扣分分值設(shè)計主要根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度(如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)量等指標(biāo))、遵從能力(如納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標(biāo))、實際結(jié)果(主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標(biāo)等稅務(wù)檢查指標(biāo)中)和影響程度(如非正常戶的指標(biāo))，設(shè)計了1分、3分、5分、11分四類納稅信用評價第三級指標(biāo)扣分分值和直接判級方式。

　　問：納稅信用級別是怎么劃分的?

　　答：納稅信用級別分為A、B、C、D四級。納稅人最終評價指標(biāo)得分90分以上的為A級，得分70分以上不滿90分的為B級，得分40分以上不滿70分的為C級，得分不滿40分或者直接判級確定的為D級。

　　納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評，非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。

　　問：出現(xiàn)哪些情形不能評為A級?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

　　——實際生產(chǎn)、經(jīng)營期不滿3年的;

　　——上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的;

　　——非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的;

　　——不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

　　問：出現(xiàn)哪些情形會直接判為D級?

　　答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

　　——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

　　——存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

　　——在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

　　——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

　　——存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

　　——提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

　　——騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

　　——有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;

　　——由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;

　　——存在稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

　　問：納稅人如何獲知自己的納稅信用評價結(jié)果?

　　答：稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。屆時，納稅人可通過辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等渠道查詢自己的納稅信用級別。同時，稅務(wù)機關(guān)將在公告欄、稅務(wù)網(wǎng)站公布A級納稅人名單，對A級納稅人進行褒揚，并供公眾查詢。

【相關(guān)閱讀】

• 納稅人如何應(yīng)對三證合一？
• “營改增”受票企業(yè)稅務(wù)檢查存在哪些抵扣問題？
• 成本費用稅前扣除常見的九大誤區(qū)
• 取得虛開發(fā)票進項稅額轉(zhuǎn)出時是否繳納滯納金？
• 8個問題教你如何開具和使用電子發(fā)票
• 代開發(fā)票是不是都要扣增值稅？代開發(fā)票可能遇到的那些問題