超驗(yàn)對(duì)建筑業(yè)有哪些影響？如何應(yīng)對(duì)？

發(fā)布日期：2015-08-24來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：宋珍珍

[摘要]

　　根據(jù)增值稅計(jì)稅原理及目前建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，若建筑業(yè)“營(yíng)改增”后，以驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)點(diǎn)作為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，則超驗(yàn)會(huì)對(duì)企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)和資金流產(chǎn)生影響。

　　如果施工過(guò)程中發(fā)生業(yè)主提前驗(yàn)工計(jì)價(jià)的情況，沒(méi)有收到業(yè)主付款的超驗(yàn)，將導(dǎo)致納稅義務(wù)時(shí)間提前，需提前繳納增值稅，增加了資金壓力。

　　與此同時(shí)，如果存在建筑業(yè)不能按時(shí)與對(duì)下施工隊(duì)(專業(yè)分包、勞務(wù)分包等)驗(yàn)工計(jì)價(jià)，即：施工隊(duì)欠驗(yàn)情況，則建筑企業(yè)不能及時(shí)從施工隊(duì)取得發(fā)票，無(wú)法及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也會(huì)導(dǎo)致“營(yíng)改增”后超驗(yàn)的部分無(wú)進(jìn)項(xiàng)，只有銷項(xiàng)，導(dǎo)致資金流出。

　　故為了配比當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，建議：

　　(1)應(yīng)考慮對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)間差，努力做到對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工加價(jià)匹配，合理降低當(dāng)期增值稅稅負(fù)。

　　(2)“營(yíng)改增”后，企業(yè)應(yīng)積極與業(yè)主協(xié)調(diào)，避免超驗(yàn)情況的發(fā)生;如果業(yè)主堅(jiān)持進(jìn)行超驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)與業(yè)主協(xié)商，盡量提前支付與超驗(yàn)部分稅額相匹配的資金。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

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