專業(yè)分包中調(diào)撥材料，“營(yíng)改增”后應(yīng)作銷售處理，為了合理避稅，能否將材料供應(yīng)在合同條款中減除？

發(fā)布日期：2015-09-10來源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　“營(yíng)改增”后，對(duì)專業(yè)分包方調(diào)撥材料時(shí)，要做銷售處理，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，因此對(duì)于對(duì)下分包，可以考慮采用勞務(wù)和材料分別簽訂合同的模式，甲方提供原材料，而分包方僅提供建筑勞務(wù)，這樣甲方購進(jìn)材料可以按照適用稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

 

【相關(guān)閱讀】

• “營(yíng)改增”后建造合同收入如何確認(rèn)，實(shí)行增值稅后預(yù)計(jì)合同總成本如何確定，
• 對(duì)于項(xiàng)目部承擔(dān)的受托研發(fā)項(xiàng)目，如何處理？
• “預(yù)點(diǎn)料”何時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅以及改為增值稅后如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算？
• 會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)、計(jì)量“工程預(yù)收款”事項(xiàng)？
• 會(huì)計(jì)上如何處理過渡期間的“其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加”中計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金
• 購買的安全設(shè)備，價(jià)值不足1000元，原營(yíng)業(yè)稅下，借：專項(xiàng)儲(chǔ)備，貸：銀行存款