預(yù)提獎(jiǎng)金、住房補(bǔ)貼、退休人員補(bǔ)助等稅前扣除問(wèn)題如何處理

發(fā)布日期：2016-02-25來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　預(yù)提的職工獎(jiǎng)金能否稅前扣除?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定：“《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。”

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”

　　因此，企業(yè)預(yù)提的職工獎(jiǎng)金在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際發(fā)放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預(yù)提的職工獎(jiǎng)金不能稅前扣除。

　　企業(yè)向退休職工發(fā)放的補(bǔ)助能否稅前扣除?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號(hào))第一條規(guī)定：“按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》)第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。”

　　離退休人員工資福利費(fèi)不得稅前扣除的根源是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條：“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”離退休人員已經(jīng)不能為企業(yè)帶來(lái)效益，他們無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)直接相關(guān)的收入，所以不能稅前扣除。

　　每月隨工資發(fā)放的交通補(bǔ)貼能否稅前扣除?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定：“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。”

　　因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼等，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　職工住房補(bǔ)貼能否計(jì)入工資總額在稅前扣除?

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定：“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。”

　　因此，企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的住房補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前扣除;若單獨(dú)發(fā)放的，則作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

【相關(guān)閱讀】

• 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅上的九個(gè)實(shí)際應(yīng)用
• 房地產(chǎn)公司抵扣預(yù)提土地增值稅漏繳企業(yè)所得稅問(wèn)題不容忽視
• 夫妻之間贈(zèng)與房產(chǎn)啥稅都不用交？
• 辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交哪些資料？
• 籌辦期取得的發(fā)票抬頭怎么寫(xiě)才可稅前扣除？
• 贈(zèng)送業(yè)主物業(yè)費(fèi)，公司是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅