公司融資擔(dān)保損失能否稅前扣除

發(fā)布日期：2016-03-29來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　我公司向一長(zhǎng)期供應(yīng)原材料的客戶提供融資擔(dān)保，但該公司因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)。我公司為其提供擔(dān)保造成無法追回的損失75萬元(有人民法院的破產(chǎn)、清算公告)。這部分損失能否作為資產(chǎn)損失在稅前扣除?

　　《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四十四條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鄂爾多斯羊絨集團(tuán)有限責(zé)任公司資產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》(稅總函〔2015〕193號(hào))明確，企業(yè)間相互擔(dān)保發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)比照應(yīng)收款項(xiàng)損失按國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年 25號(hào)進(jìn)行處理。國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十三條明確，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。第二十四條明確，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

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