普及營(yíng)改增知識(shí)

發(fā)布日期：2016-05-06來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　增值稅征收范圍：

　　營(yíng)改增以后，增值稅征收范圍主要包括：應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

　　營(yíng)改增概念：

　　營(yíng)改增是“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的簡(jiǎn)稱。

　　營(yíng)改增納稅人：

　　有應(yīng)稅服務(wù)收入的納稅人統(tǒng)稱營(yíng)改增納稅人。

　　應(yīng)稅服務(wù)的概念：

　　營(yíng)改增征收范圍內(nèi)的征收項(xiàng)目。如：交通運(yùn)輸、郵政業(yè)、等……

　　增值稅稅率(征收率)：

　　營(yíng)改增以后，小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%;一般納稅人稅率有17%、13%、11%、6%、0%;

　　應(yīng)稅服務(wù)適用稅率6%，交通運(yùn)輸適用稅率11%，設(shè)備租賃稅率17%。

　　營(yíng)改增納稅人的收入：

　　增值稅是價(jià)外稅，增值稅的收入是不含稅收入。

　　以小規(guī)模稅率3%為例，應(yīng)稅收入=收到的全部?jī)r(jià)款/1.03

　　如開(kāi)票收入10000元，應(yīng)申報(bào)的增值稅銷售收入=10000/1.03=9708.74元，應(yīng)納稅金=9708.74*3%=291.26元

　　營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅稅率3%，應(yīng)申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入=10000元，應(yīng)納稅金=10000*3%=300.00元

　　營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅稅率5%，應(yīng)申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入=10000元，應(yīng)納稅金=10000*5%=500.00元

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)行稅額

　　進(jìn)行稅額大于銷項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)后期抵扣。

　　注：本期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在本期抵扣!

　　銷項(xiàng)稅額：

　　包括開(kāi)具的增值稅發(fā)票注明的稅額，普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額=開(kāi)票金額/(1+適用稅率)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)注明的稅額，其它抵扣憑證依法計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票需要認(rèn)證后才能抵扣。

　　注：需要辦理網(wǎng)上認(rèn)證。(A類納稅人除外)

　　如何進(jìn)行納稅申報(bào)：

　　目前國(guó)稅局推行“網(wǎng)上申報(bào)”，納稅人要辦理網(wǎng)上申報(bào)手續(xù);

　　稅控機(jī)開(kāi)票信息的報(bào)送同樣采用網(wǎng)上報(bào)送方式，網(wǎng)上報(bào)稅免費(fèi);

　　納稅人需要辦理“稅銀聯(lián)網(wǎng)”三方協(xié)議，納稅申報(bào)完成后，可以直接確認(rèn)繳稅。沒(méi)有簽署“稅銀聯(lián)網(wǎng)”三方協(xié)議的納稅人請(qǐng)到稅務(wù)登記窗口辦理，特別是此次從地稅新轉(zhuǎn)入的納稅人;

　　一般納稅人資格：

　　一般納稅人資格需要申請(qǐng)登記。納稅人可以選擇資格生效起期，可以是申請(qǐng)?jiān)?日，也可以是申請(qǐng)?jiān)麓卧?日;

　　一般納稅人登記不需要實(shí)地核查。

　　認(rèn)定一般納稅人后不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　注意：已開(kāi)具發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票納稅人應(yīng)當(dāng)選擇次月1日資格生效。

　　營(yíng)改增后如何使用發(fā)票：

　　營(yíng)改增以后，有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人要使用國(guó)稅局的發(fā)票開(kāi)票機(jī)具，要更換開(kāi)票機(jī)具，從國(guó)稅購(gòu)買發(fā)票。

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