營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)怎么在合同中約定發(fā)票條款？

發(fā)布日期：2016-05-30來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　合同是稅務(wù)規(guī)劃管理中很重要的一環(huán)，對于營改增后，發(fā)票的獲取程度直接影響到增值稅的負擔情況。因此，在合同中對相關(guān)發(fā)票條款進行約定顯得尤為重要。

　　(一)明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)

　　《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　企業(yè)向供應(yīng)商(承包商)采購貨物或提供勞務(wù)，應(yīng)當在合同中明確供應(yīng)商(承包商)按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。

　　(二)明確提供發(fā)票的時間要求

　　購買、銷售貨物或提供勞務(wù)，有不同的結(jié)算方式，企業(yè)在采購接受時，必須結(jié)合自身的情況，在合同中明確結(jié)算方式，并明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的時間?？梢愿蟪潭缺ＷC企業(yè)自身利益，避免糾紛(如先款還是先票的問題)。

　　在增值稅一般計稅方法下，由于存在增值稅專用發(fā)票抵扣的問題，因此，一般建議企業(yè)掌握好取票進度。企業(yè)可在合同中明確提供發(fā)票的時間如按進度等，但供應(yīng)商(承包商)在開具發(fā)票時必須先通知企業(yè)，并在驗證發(fā)票符合規(guī)定后方付款。

　　(三)明確提供發(fā)票類型、稅率的要求

　　同一稅種可能存在多種稅目，各稅目的稅率差別也較大。供應(yīng)商(承包商)在開具發(fā)票時，為了減輕自己的稅負，可能會開具低稅率的發(fā)票，甚至提供與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

　　在營改增后，主要的矛盾是承包方可能存在采取一般計稅方法、簡易計稅方法、小規(guī)模納稅人征稅率等方式的不同。如果僅是在合同中約定“合規(guī)發(fā)票”則有可能不能最大程度地取得增值稅專用發(fā)票，相關(guān)的進項稅額不能有效抵扣。

　　因此，有必要在合同中明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的類型和適用稅率。比如在建筑承包合同中可以約定對方需要提供“稅率為11%的建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票”。

　　當然，也可以采取按不含稅價簽訂合同，這需要企業(yè)對營改增后的計價方式有比較充分的熟悉、了解。

　　(四)明確發(fā)票不符合規(guī)定所導(dǎo)致的賠償責任

　　企業(yè)采購時不能取得發(fā)票，或者取得的發(fā)票不符合規(guī)定都會導(dǎo)致企業(yè)的損失。為防止發(fā)票問題所導(dǎo)致的損失，企業(yè)在采購合同中應(yīng)當明確供應(yīng)商(承包商)對發(fā)票問題的賠償責任，明確以下內(nèi)容：

　　1、明確因供應(yīng)商(承包商)不及時提供、交付發(fā)票或提供的發(fā)票不符合規(guī)定而造成本企業(yè)損失的，供應(yīng)商(承包商)負有民事賠償責任的規(guī)定。

　　2、明確企業(yè)因供應(yīng)商(承包商)提供的發(fā)票而被稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，供應(yīng)商(承包商)有協(xié)助配合企業(yè)做好調(diào)查、解釋、說明工作的義務(wù)。

　　3、明確若存在退貨退款、返利、折讓等事項，供應(yīng)商(承包商)應(yīng)提供證明和開具紅字專用發(fā)票的義務(wù)。

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