稅務總局:營改增試點知識庫問答(三)

發(fā)布日期：2016-06-02來源：納稅服務網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

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　　保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅備案需要提交什么資料?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,保險公司提交的備案資料包括:

　　(1)保監(jiān)會對保險產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復文件(復印件).

　　(2)保險產(chǎn)品的保險條款.

　　(3)保險產(chǎn)品費率表.

　　(4)主管稅務機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料.

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　　家政服務企業(yè)的什么收入可以免征增值稅?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅.

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　　什么是員工制家政服務員?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,員工制家政服務員,是指同時符合下列3個條件的家政服務員:

　　(1)依法與家政服務企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協(xié)議,且在該企業(yè)實際上崗工作.

　　(2)家政服務企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險.對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務員,如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應的社會保險,并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明,可視同家政服務企業(yè)已為其按月足額繳納了相應的社會保險.

　　(3)家政服務企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資.

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　　政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的哪些收入可以免征增值稅?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位),舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入可以免征增值稅.

　　全部歸該學校所有,是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統(tǒng)一賬戶,并納入預算全額上繳財政專戶管理,同時由該學校對有關(guān)票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具.

　　舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的,不予免征增值稅.

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　　按照國家有關(guān)規(guī)定應取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務項目,而未取得的,能否適用增值稅零稅率政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定,按照國家有關(guān)規(guī)定應取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務項目,納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,適用增值稅零稅率政策,未取得的,適用增值稅免稅政策.

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　　境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,實際承運人適用什么增值稅政策?無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用什么增值稅政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定,境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策.

　　128

　　境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn),如果屬于適用簡易計稅方法的,是否仍可以適用增值稅零稅率政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn),如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法.

　　129

　　境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的,是否可以放棄適用增值稅零稅率?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后,36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率.

　　130

　　原營業(yè)稅政策下,涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)業(yè)務,免征營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十六款規(guī)定,涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán),免征增值稅.家庭財產(chǎn)分割,包括下列情形:離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán).

　　131

　　原營業(yè)稅政策下,福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十二款規(guī)定,福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅.

　　132

　　原營業(yè)稅政策下,軍隊空余房產(chǎn)租賃收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十三款規(guī)定,軍隊空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅.

　　133

　　原營業(yè)稅政策下,為了配合國家住房制度改革,企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十四款規(guī)定,為了配合國家住房制度改革,企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅.

　　134

　　原營業(yè)稅政策下,土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款規(guī)定,土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,免征增值稅.

　　135

　　一般納稅人提供管道運輸服務,是否仍可以享受增值稅即征即退政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第(二)款規(guī)定,一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策.

　　136

　　納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,有哪些優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第(二)款規(guī)定,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策.商務部授權(quán)的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人,2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的,從達到標準的當月起按照上述規(guī)定執(zhí)行;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行,2016年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行.

　　137

　　營改增后,金融企業(yè)發(fā)放貸款后的應收未收利息,如何繳納增值稅?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

　　138

　　營改增后,個人銷售住房的政策是什么?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定:個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅.上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū).

　　個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅.上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市.

　　139

　　營改增后,個人銷售免稅住房辦理免稅政策的規(guī)定有哪些?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定,個人銷售免稅住房,辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定,按照《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)〔2005〕26號)、《國家稅務總局財政部建設部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕89號)和《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

　　140

　　全面實施營改增后,境內(nèi)的單位和個人提供國際運輸服務,是否仍適用增值稅零稅率政策?國際運輸服務包括哪些形式?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人提供國際運輸服務,適用增值稅零稅率政策.國際運輸服務是指:1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;2.在境外載運旅客或者貨物入境;3.在境外載運旅客或者貨物.

　　141

　　航天運輸服務適用增值稅零稅率政策還是免稅政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條規(guī)定,航天運輸服務適用增值稅零稅率政策.

　　142

　　境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的哪些服務,是否可以適用增值稅零稅率政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條規(guī)定,完全在境外消費的下列服務,適用增值稅零稅率政策:1.研發(fā)服務;2.合同能源管理服務;3.設計服務;4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務;5.軟件服務;6.電路設計及測試服務;7.信息系統(tǒng)服務;8.業(yè)務流程管理服務;9.離岸服務外包業(yè)務;10.轉(zhuǎn)讓技術(shù).

　　143

　　境內(nèi)的單位和個人提供的跨境服務中,境內(nèi)的單位和個人提供的哪些與工程項目有關(guān)的服務可以享受免征增值稅政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,下列服務適用免征增值稅政策,但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外:1.工程項目在境外的建筑服務;2.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務;3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務.

　　144

　　會議展覽地點在境外的會議展覽服務,是否可以適用免征增值稅政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務,免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外.

　　145

　　存儲地點在境外的倉儲服務,是否可以適用免征增值稅政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人提供的存儲地點在境外的倉儲服務,免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外.

　　146

　　原營業(yè)稅政策下,隨軍家屬可享受營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十九款規(guī)定,1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅;2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自辦理稅務登記事項之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅.

　　147

　　原營業(yè)稅政策下,軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部可享受營業(yè)稅優(yōu)惠,營改增后,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第四十款規(guī)定,1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,自領(lǐng)取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅;2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的,自領(lǐng)取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅.

　　148

　　直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第(五)款規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務,且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)的,免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外.

　　149

　　境內(nèi)的單位或個人提供程租服務,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務,出租方還是承租方可申請適用增值稅零稅率政策?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定,境內(nèi)的單位或個人提供程租服務,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務,由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率.

　　150

　　境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務,如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務,承租方還是出租方可以適用增值稅零稅率?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條規(guī)定:境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務,如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務,由承租方適用增值稅零稅率.

　　151

　　原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的,之前形成留抵稅額,如何填報《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)?

　　答:原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),之前形成留抵稅額的,屬于上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人,其掛賬留抵稅額應填報在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第13欄"上期留抵稅額""一般項目"列"本年累計"欄次,該欄次反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額.試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄"期末留抵稅額""一般貨物、勞務和應稅服務"列"本月數(shù)"填寫;以后各期按上期申報表第 20欄"期末留抵稅額""一般項目"列"本年累計"填寫.

　　152

　　混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人在登記為增值稅一般納稅人時銷售額標準應如何確認?

　　答:試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,貨物及勞務銷售額與服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準.因此,混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項(銷售貨物、提供加工修理修配勞務或銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))達到登記標準,就應該登記為一般納稅人.

　　153

　　我企業(yè)為營改增企業(yè),達到了一般納稅人資格登記的標準,屬于應辦理一般納稅人資格登記的企業(yè)范圍,但是未在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記,會有何種影響?

　　答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第三十三條規(guī)定:"有下列情形之一者,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:…(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的."

　　154

　　營改增后的銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是否應在《增值稅納稅申報表》第2欄應稅勞務銷售額中單獨反映?

　　答:不需要在該欄次單獨反映,該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務的銷售額.營改增的銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨的欄次體現(xiàn),只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄.

　　155

　　營改增試點納稅人,應如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

　　答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規(guī)定,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人.根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規(guī)定,年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人.會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算.

　　156

　　全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后,增值稅小規(guī)模納稅人是否需要報送《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)?

　　答:全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后,增值稅小規(guī)模納稅人不需報送《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表).

　　157

　　小規(guī)模納稅人是否必須填報《增值稅減免稅申報明細表》?

　　答:《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫.僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表,即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"和第16欄"本期應納稅額減征額""本期數(shù)"均無數(shù)據(jù)時,不需填報本表.

　　158

　　取消增值稅專用發(fā)票認證后,一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)?

　　答:適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人,當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù),填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第2欄"其中:本期認證相符且本期申報抵扣".

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