國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定

發(fā)布日期：2017-12-04來源：網(wǎng)絡(luò)來源編輯：張晶

[摘要]

　　 國務(wù)院決定廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，同時對《中華人民共和國增值稅暫行條例》作如下修改：

　　 一、將第一條修改為：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

　　 二、將第二條第一款修改為：“增值稅稅率：

　　 “（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　 “（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　 “1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

　　 “2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　 “3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　 “4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

　　 “5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　 “（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　 “（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　 “（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。”

　　 三、將第四條第一款中的“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）”修改為“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為）”；將第五條、第六條第一款、第七條、第十一條第一款、第十九條第一款第一項(xiàng)中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”。

　　 四、將第八條第一款中的“購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）”、第九條中的“購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”。

　　 將第八條第二款第三項(xiàng)中的“按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額”修改為“按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外”。

　　 刪去第八條第二款第四項(xiàng)，增加一項(xiàng)，作為第四項(xiàng)：“（四）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額”。

　　 五、將第十條修改為：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　 “（一）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　 “（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　 “（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　 “（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。”

　　 六、將第十二條修改為：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。”

　　 七、將第二十一條第一款和第二款第二項(xiàng)中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”；將第二款第一項(xiàng)修改為：“（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的”；刪去第二款第三項(xiàng)。

　　 八、將第二十二條第一款第二項(xiàng)修改為：“（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款”；將第一款第三項(xiàng)中的“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”修改為“銷售貨物或者勞務(wù)”。

　　 九、在第二十五條第一款中的“具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定”之前增加“境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅”。

　　 十、增加一條，作為第二十七條：“納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng)，國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。”

　　 此外，還對個別條文作了文字修改。

　　 本決定自公布之日起施行。

　　 《中華人民共和國增值稅暫行條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改并對條文序號作相應(yīng)調(diào)整，重新公布。

　　 （新華社北京12月1日電）

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