應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控有道

發(fā)布日期：2014-06-12來(lái)源：編輯：龔煒

[摘要]在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀的情況下，市場(chǎng)、資金等方面壓力驟增，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為突出，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)刻不容緩。

　對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過(guò)程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有6萬(wàn)億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右。在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀的情況下，市場(chǎng)、資金等方面壓力驟增，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)刻不容緩。

　　應(yīng)收賬款的形成原因

　　市場(chǎng)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)為了承攬項(xiàng)目，不得已做出各種犧牲，慣常的做法是承諾墊資、讓利、延遲收款。近年，大多國(guó)有企業(yè)目前都不再墊資施工，建設(shè)單位主要是采取在合同談判中或在招標(biāo)時(shí)就明確苛刻的延遲支付工程款條件，降低進(jìn)度款付款比例，這是造成應(yīng)收賬款拖欠的主要原因。

　　行業(yè)法規(guī)不健全，是導(dǎo)致施工企業(yè)產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款客觀原因。一是市場(chǎng)法規(guī)制度不健全，動(dòng)態(tài)監(jiān)管力度不夠，建設(shè)單位與施工單位談判議價(jià)地位不對(duì)等。二是付款監(jiān)管機(jī)制真空，建設(shè)單位的投資本身存在資金缺口，把項(xiàng)目資金不足的包袱甩給了施工企業(yè)，施工企業(yè)在不知情的情況下承接了資金不能落實(shí)的釣魚(yú)工程，造成了大量應(yīng)收賬款回收困難。施工企業(yè)為避免造成停工損失，被迫連續(xù)墊付工程資金，賒購(gòu)材料維持施工繼續(xù)進(jìn)行，直至施工企業(yè)的資金墊空，建設(shè)單位仍沒(méi)有資金支付工程款，拖欠的應(yīng)收賬款也就無(wú)望回收。三是工程質(zhì)保金的提存、退回條件過(guò)于苛刻，致使施工企業(yè)投入大量人力、物力，幾年、甚至十幾年應(yīng)收款掛在帳上，不能全部收回。根據(jù)建筑施工行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程在季度款撥付時(shí)，建設(shè)單位要按工程造價(jià)的3%～5%預(yù)留作為工程質(zhì)保金，但往往在質(zhì)保期結(jié)束后，有些建設(shè)單位卻以工程質(zhì)量存在缺陷為由拒絕或推延付款，或以更換負(fù)責(zé)人為由增加退保手續(xù)辦理難度，最終形成長(zhǎng)期拖欠的老帳、呆帳。我公司以礦建施工為主，大多約定質(zhì)保金按工程造價(jià)的10%預(yù)留，由于礦建項(xiàng)目施工周期較長(zhǎng)，從而造成質(zhì)保金數(shù)額度巨大。四是建設(shè)單位基本建設(shè)資金支付審批程序復(fù)雜，支付工程款層層審批，層層推三阻四，工程決算工作內(nèi)部、外部、第三方等多方審計(jì)。為延遲支付工程款，有的建設(shè)單位以給施工單位新項(xiàng)目為誘餌，新給的項(xiàng)目遲遲不簽訂合同，付款困難，造成項(xiàng)目越干欠款越多，惡性循環(huán)。

　　企業(yè)管理不善，是應(yīng)收賬款過(guò)高的主觀原因。一是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的清理、回收工作不夠重視，有的企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到巨額應(yīng)收賬款的給企業(yè)造成的資金利息、效益等方面的隱性損失，清收力度不夠。有的企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員頻繁變動(dòng)，致使大量掛帳的應(yīng)收賬款理不清來(lái)龍去脈，特別是歷史較長(zhǎng)的結(jié)算款，新接手的人員不了解情況，缺乏憑證，帳目更難以厘清，許多應(yīng)收帳款時(shí)間一長(zhǎng)就成了無(wú)頭案，追債困難。二是施工過(guò)程中不及時(shí)清收工程款，總認(rèn)為與建設(shè)單位關(guān)系不錯(cuò)，到時(shí)候會(huì)給的。施工過(guò)程中發(fā)生的變更、簽證不及時(shí)辦理當(dāng)月結(jié)算，月月積壓，造成年終或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大。三是企業(yè)對(duì)建設(shè)單位的工程結(jié)算重視程度不夠，有的項(xiàng)目未抓緊結(jié)算，致使結(jié)算不斷拖延，工程款得不到確認(rèn)，形成隱性應(yīng)收賬款。四是企業(yè)在選擇建設(shè)單位或簽定合同時(shí)不慎重，未充分考慮工程款的回收問(wèn)題，有的建設(shè)單位資信差，加上簽訂的合同不嚴(yán)密，施工過(guò)程中墊資，甚至貸款，負(fù)擔(dān)甲方資金不落實(shí)的損失，造成工程款的大量拖欠。五是對(duì)應(yīng)收賬款的考核制度不完善，項(xiàng)目相關(guān)人員不但不積極清收，相反利用應(yīng)收賬款撈取私利。隨著項(xiàng)目的完工，項(xiàng)目部解體或遷移，項(xiàng)目具體實(shí)施人員終止清欠責(zé)任，企業(yè)往往再派其他人員與建設(shè)單位聯(lián)系，重新建立業(yè)務(wù)聯(lián)系，清收成本增加，難度加大。

　　應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　從源頭降低風(fēng)險(xiǎn)。一是建立科學(xué)合理的資信評(píng)價(jià)系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。根據(jù)施工企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)一組具有代表性，能夠說(shuō)明建設(shè)單位信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)(如以往付款履約的情況、對(duì)方的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等)作為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，對(duì)建設(shè)單位的資信展開(kāi)調(diào)查，計(jì)算其累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照建設(shè)單位累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì)，評(píng)定其信用等級(jí)，并對(duì)其檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、實(shí)時(shí)更新，從而調(diào)整企業(yè)的參與投標(biāo)、承攬工程策略，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是簽訂施工合同時(shí)，盡可能地提高付款比例，付款比例過(guò)低的項(xiàng)目應(yīng)慎重承攬，合同中應(yīng)盡量完善付款時(shí)間，施工過(guò)程產(chǎn)生變更洽商、簽證應(yīng)當(dāng)月結(jié)算，質(zhì)量保證金的扣留比例要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，收回質(zhì)保金應(yīng)明確約定時(shí)間和數(shù)額。礦建施工項(xiàng)目盡量約定分段驗(yàn)收起算質(zhì)保金時(shí)間或以一定數(shù)額封頂。

　　完善應(yīng)收賬款管理制度。一是規(guī)范清收流程。針對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套制度化的循環(huán)流程，規(guī)范簽約、結(jié)算、決算各環(huán)節(jié)的要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化，保證按合同收足工程進(jìn)度款。其次是企業(yè)的施工質(zhì)量要嚴(yán)格把關(guān)，做到重合同、守信用、質(zhì)量過(guò)硬。加強(qiáng)質(zhì)檢部門(mén)的檢查和驗(yàn)收工作，依照項(xiàng)目法施工管理要求，把責(zé)任落實(shí)到人，使建設(shè)單位無(wú)理由拒付工程款。

　　二是建立完善的應(yīng)收賬款備查臺(tái)賬。把應(yīng)收賬款作為一個(gè)流動(dòng)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細(xì)的備查賬。將應(yīng)收賬款回收備查臺(tái)賬細(xì)化到每一項(xiàng)承攬合同，定期分析賬齡，制定相應(yīng)的回收計(jì)劃。這樣就可以對(duì)每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。

　　三是加強(qiáng)的應(yīng)收賬款分析工作。分析包括與本單位有聯(lián)系的每個(gè)建設(shè)單位的信用狀況分析和企業(yè)應(yīng)收賬款相應(yīng)指標(biāo)的分析。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，了解每一筆應(yīng)收賬款的掛帳期限和增減動(dòng)態(tài)，合理估計(jì)有多少欠款會(huì)帶來(lái)機(jī)會(huì)成本和壞賬成本，有多少會(huì)造成壞賬。及時(shí)掌握并密切監(jiān)控已到期的債務(wù)或應(yīng)付工程款，及時(shí)與甲方聯(lián)系，要求其盡快付款。對(duì)應(yīng)收賬款指標(biāo)的分析通常采用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期指標(biāo)，對(duì)應(yīng)收賬款要定期或根據(jù)需要不定期地檢查所欠應(yīng)收賬款總額是否突破了企業(yè)經(jīng)營(yíng)承受限度。分析企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)是否處于正常水平，是否影響到流動(dòng)資金的整體狀況。

　　創(chuàng)新應(yīng)收賬款考核激勵(lì)機(jī)制。一是建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。將應(yīng)收賬款清欠的責(zé)任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門(mén)相互配合、清欠團(tuán)隊(duì)具體操作的綜合性工作，明確劃分責(zé)任范圍。對(duì)企業(yè)已形成的應(yīng)收賬款按形成原因盡可能落實(shí)到責(zé)任人;對(duì)于長(zhǎng)期無(wú)動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的清欠與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

　　二是落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理清欠責(zé)任。工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理作為企業(yè)的代表對(duì)項(xiàng)目管理、工程款的清收具有十分重要的作用，也是第一責(zé)任人。由于施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，實(shí)行項(xiàng)目管理后，應(yīng)收賬款的增減均反映在工程項(xiàng)目部，減少應(yīng)收賬款的重點(diǎn)也應(yīng)放在項(xiàng)目部。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，施工企業(yè)必須建立和完善項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。首先是做好與建設(shè)單位的溝通聯(lián)系工作，在整個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行過(guò)程中及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)工程的進(jìn)展情況，尤其是在工程款付款期限即將來(lái)到時(shí)，充分利用日常建立的良好關(guān)系，及時(shí)確認(rèn)進(jìn)度回收工程款。其次是在付款逾限時(shí)，將目前的工程情況向建設(shè)單位做一個(gè)簡(jiǎn)單的書(shū)面報(bào)告，提出收款要求。如果第一次書(shū)面信函沒(méi)有結(jié)果，還要繼續(xù)發(fā)出正式的催款函，并做好催收記錄。在對(duì)工程進(jìn)度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無(wú)條件無(wú)原則地遷就對(duì)方，也不能把進(jìn)度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)有技巧的原則，策略地將進(jìn)度款收回。再次是加強(qiáng)全方位、全過(guò)程的管理，對(duì)項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任書(shū)應(yīng)體現(xiàn)應(yīng)收賬款的條款并具體明確責(zé)任、獎(jiǎng)罰辦法。對(duì)已完工程項(xiàng)目所欠工程款，要求實(shí)施項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人回收，工程款未收回的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人無(wú)特殊情況不能到另一個(gè)工程項(xiàng)目任項(xiàng)目經(jīng)理。對(duì)正在施工中的工程項(xiàng)目，在年度考核時(shí)應(yīng)按應(yīng)收工程款占年度完成產(chǎn)值的比例，相應(yīng)抵扣當(dāng)年承包風(fēng)險(xiǎn)抵押金，剩余獎(jiǎng)金待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，再視應(yīng)收工程款的回收情況予以兌現(xiàn)。

　　三是嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。在建項(xiàng)目按照季度考核，考核基礎(chǔ)按照合同撥付率和項(xiàng)目累計(jì)結(jié)算金額，采用逐月累計(jì)考核、年度調(diào)整的辦法，按照季度考核完成率兌現(xiàn)本季度基薪。相關(guān)責(zé)任人考核兌現(xiàn)時(shí)，應(yīng)收賬款在考核中所占比例不低于30%;竣工項(xiàng)目原則上由項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人繼續(xù)負(fù)責(zé)回收，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)分片(分項(xiàng)目)負(fù)責(zé)，同時(shí)制定清欠計(jì)劃，簽訂年度清欠責(zé)任書(shū)。相關(guān)責(zé)任人考核兌現(xiàn)時(shí)，應(yīng)收賬款在考核中所占比例不低于20%;不良的應(yīng)收賬款實(shí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)分片(分項(xiàng)目)負(fù)責(zé)制度，負(fù)責(zé)督導(dǎo)所分管項(xiàng)目清欠工作目標(biāo)的完成。

　　建立一支高素質(zhì)的清欠隊(duì)伍。項(xiàng)目完工后，相關(guān)的經(jīng)辦人員往往被調(diào)往其他項(xiàng)目，為確保應(yīng)收賬款回收，應(yīng)建立精干的清欠團(tuán)隊(duì)，項(xiàng)目開(kāi)始施工時(shí)，團(tuán)隊(duì)成員要提前介入項(xiàng)目組織。清欠是與人打交道的崗位，這支隊(duì)伍理想的人選，首先要有良好的知識(shí)結(jié)構(gòu)，包括有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)、稅收等方面的基礎(chǔ)知識(shí)及心理學(xué)方面的知識(shí)，會(huì)使用各種公關(guān)技巧。其次應(yīng)具有自我控制能力，具有概括、洞察、分析判斷以及表達(dá)能力等。同時(shí)，要盡可能保持應(yīng)收賬款原始經(jīng)手人員的穩(wěn)定性，除非重要的意外情況，不要隨意更換應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人，以便于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離崗位或公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

　　采取多種手段清欠。按照應(yīng)收賬款的賬年齡、回收難度，采取不同的方式清收：一是聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的人員和社會(huì)力量進(jìn)行協(xié)議清欠，按收回應(yīng)收賬款額度的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。二是采用債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移的方式減少。對(duì)工程款回收難度較大的單位，利用供應(yīng)商、勞務(wù)分包單位等與業(yè)主的關(guān)系間接回收，一方面清還外欠材料、設(shè)備款或勞務(wù)費(fèi)，另一方面又減少了應(yīng)收工程款。三是積極利用法律手段維權(quán)。提高法律維權(quán)意識(shí)，對(duì)證據(jù)充分，建設(shè)單位惡意拖欠的，用法律保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。法律維權(quán)，關(guān)鍵是合同和相關(guān)證據(jù)。因此，在合同談判中，除了國(guó)家合同文本格式中所規(guī)定的幾大類(lèi)概況性條款之外，可以根據(jù)自己所處行業(yè)及所承攬工程項(xiàng)目的特殊性形成自己的合同格式。如果有的建設(shè)單位明確使用其標(biāo)準(zhǔn)格式，為確保企業(yè)自身利益也應(yīng)盡可能的爭(zhēng)取附加條款來(lái)明確付款方式、質(zhì)保金等關(guān)鍵條款。傳統(tǒng)的合同文本格式或建設(shè)單位標(biāo)準(zhǔn)格式對(duì)于工程款支付方式及違約責(zé)任的約定往往不夠清楚準(zhǔn)確，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際將其具體化，力爭(zhēng)做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時(shí)間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責(zé)任等。(作者：中煤建設(shè)集團(tuán)有限公司 譚貴華 王姝燕)

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