企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜

發(fā)布日期：2014-12-07來源：編輯：龔煒

[摘要]建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜，有國家宏觀政策的原因，也有企業(yè)經(jīng)營方面的因素，這些因素交織，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的任務(wù)艱巨而嚴(yán)峻。

　　　　隨著建筑業(yè)競爭的日益激烈，企業(yè)外部環(huán)境政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增，為適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)需求，必須始終做到準(zhǔn)確識(shí)別建筑施工企業(yè)中存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的內(nèi)控手段，科學(xué)理財(cái)、駕馭風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會(huì)，挑戰(zhàn)變成機(jī)遇，把能力變成效率，為企業(yè)的可持續(xù)性健康良性發(fā)展保駕護(hù)航。

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因剖析

　　國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球化進(jìn)程的加快，國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，近年來受國家宏觀調(diào)控，國家從擴(kuò)大內(nèi)需、增加固定資產(chǎn)投

　　資規(guī)模，到調(diào)控房價(jià)、實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策，表現(xiàn)在建筑施工企業(yè)融資困難，融資成本增加，銀行融資財(cái)務(wù)費(fèi)用從按照基準(zhǔn)利率下浮發(fā)展到按照基準(zhǔn)利率上浮10～30%，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用消化困難，形成建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　各種經(jīng)濟(jì)合同形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)的競爭日益激烈，每一份訂單都來之不易，建筑施工企業(yè)，為得到生存和發(fā)展，特別上市公司及國有建筑施工企業(yè)，都有營收規(guī)模的追求，在要完成營收規(guī)模指標(biāo)的高壓下，不得不與工程項(xiàng)目業(yè)主簽下不平等的施工合同，比如工程墊資條款、工期條款、材料一次包死、工程資金付款條款以及要工程承包方-建筑施工企業(yè)放棄工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)等不平等條款。而工程承包方-建筑施工企業(yè)與材料供應(yīng)商、勞務(wù)分包方等簽定合同時(shí)，其付款條款往往高于施工合同中的工程進(jìn)度款收款比例(有些緊俏材料還要先款后貨)，一旦未按材料購銷合同約定付款，材料供應(yīng)商往往采取停供或向人民法院起訴的方式，迫使工程承包方-建筑施工企業(yè)支付資金。而工程承包方-建筑施工企業(yè)盡管與勞務(wù)公司簽定了勞務(wù)分包合同(合同付款條款基本與施工合同付款條款的比例一致)，但當(dāng)勞務(wù)公司在資金鏈緊張或斷裂的情況下，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，政府勞動(dòng)監(jiān)察保障部門會(huì)優(yōu)先動(dòng)用工程承包方-建筑施工企業(yè)向勞動(dòng)監(jiān)察保障部門繳納的民工保障專項(xiàng)資金，如不足支付部份，政府勞動(dòng)監(jiān)察保障部門會(huì)責(zé)令由工程承包方-建筑施工企業(yè)先行支付此部份資金……直接會(huì)形成建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　應(yīng)收款項(xiàng)形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)普遍存在著高負(fù)債率，因其行業(yè)的特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)資金總量較大，施工周期長，資產(chǎn)負(fù)債率比其他行業(yè)相對(duì)較高，其資產(chǎn)負(fù)債率多年來長期維持在85~90%之間，應(yīng)收款項(xiàng)往往占到資產(chǎn)總額的30~40%，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下。由于建筑市場(chǎng)供求失衡，法制與信用體系不健全以及國家宏觀調(diào)控的影響等諸多因素，工程項(xiàng)目業(yè)主方資金不到位的情況時(shí)有發(fā)生，建設(shè)領(lǐng)域拖欠工程款長期是一個(gè)不爭的事實(shí)，業(yè)主方不能按施工合同付款條款執(zhí)行，致使工程承包方—建筑施工企業(yè)存在工程進(jìn)度款、各類墊資、保證金無法及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)，甚至業(yè)主方會(huì)以拖工程結(jié)算的方式，遲遲不予對(duì)竣工工程進(jìn)行結(jié)算，致使工程承包方—建筑施工企業(yè)沉墊付到竣工工程的20~30%左右的工程尾款不能及時(shí)回收。而工程承包方—建筑施工企業(yè)也有可能向銀行的融資不能按融資計(jì)劃及時(shí)到位，以上情況會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金鏈斷裂，形成建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存。

　　內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善，或有制度而執(zhí)行不到位，造成職責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象。企業(yè)公章、經(jīng)濟(jì)合同專用章無用章流程，致使一些經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議或函件在無風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下，已蓋章生效，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)糾紛、法律糾紛，且事后責(zé)任得不到追究，經(jīng)濟(jì)損失也可能越來越大，從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　各類合同缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審制度，對(duì)合同中存在的不利條款、不平等條款無風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建議及處理意見，形成主觀決策現(xiàn)象，致使在企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的源頭上就埋下了經(jīng)濟(jì)損失的伏筆，從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　與業(yè)主方的往來函件、經(jīng)濟(jì)簽證單、甲乙雙方的資金往來對(duì)賬單完善不及時(shí)、無歸檔，會(huì)造成直接經(jīng)濟(jì)損失，比如由于業(yè)主方原因，造成工程工期延長或工程停工，由于函件的不及時(shí)完善、歸檔，在要求業(yè)主方賠償工期延長或停工損失時(shí)，不能出具有效證據(jù)，就是走司法程序，也會(huì)得不到主張，業(yè)主方還有可能反拆工期延誤賠償，經(jīng)濟(jì)簽證單不及時(shí)完善、歸檔，今后在與業(yè)主方辦理工程結(jié)算時(shí)，業(yè)主方很有可能不予認(rèn)可，給建筑施工企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失，從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　由于建筑施工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，內(nèi)部各部門之間職責(zé)、權(quán)利不明，利益分配不明，造成工程進(jìn)度跟不上、工程成本管理混亂、資金支付違規(guī)操作，工程安全文明施工、質(zhì)量得不到有效控制和保證，項(xiàng)目承包責(zé)任制落實(shí)不到位，給企業(yè)帶來商譽(yù)損害，造成建筑施工企業(yè)直接和間接的經(jīng)濟(jì)損失，從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善，在會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)、原始記錄管理、崗位交接、崗位輪崗、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)組織等一系列領(lǐng)域內(nèi)未形成有效的財(cái)務(wù)控制制度，會(huì)計(jì)原始憑證存在憑證白條、假發(fā)票等現(xiàn)象，成本票據(jù)收集不及時(shí)、不完整，財(cái)務(wù)人員崗位交接時(shí)，不按“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范”要求執(zhí)行，致使會(huì)計(jì)資料遺失，造成會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)信息不及時(shí)、會(huì)計(jì)信息失真等等問題，中介審計(jì)機(jī)構(gòu)不能出具企業(yè)財(cái)務(wù)年度決算審計(jì)報(bào)告，同時(shí)也給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

　　應(yīng)建立和完善建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)制度管理，嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)制度建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)構(gòu)，對(duì)外、對(duì)內(nèi)的一切合同均須由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)合同中存在的不利條款和不平等條款提出建議和處理措施意見，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營班子進(jìn)行集體決策，降低決策失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，科學(xué)制訂企業(yè)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，并相應(yīng)制訂短期戰(zhàn)略目標(biāo)通過具體的年度營銷計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、融資及工程款回收計(jì)劃、工程結(jié)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)結(jié)算計(jì)劃、審計(jì)計(jì)劃、科技發(fā)展計(jì)劃，并通過計(jì)劃的實(shí)施來完成企業(yè)的發(fā)展。并根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)修正計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行節(jié)點(diǎn)考核，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，采取相應(yīng)對(duì)策，及時(shí)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從簽訂施工合同、工程預(yù)算成本編制、工程現(xiàn)金流策劃、企業(yè)融資、組織施工生產(chǎn)、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、工程成本管理、生產(chǎn)物資采購、工程驗(yàn)收、工程結(jié)算、資金結(jié)算、財(cái)務(wù)結(jié)算、工程質(zhì)量保修等環(huán)節(jié)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配合，以資金管理為龍頭，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理工作，對(duì)舉債和投資不盲目決策，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，反過來對(duì)阻礙現(xiàn)金流正常、良性運(yùn)行的以上環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，由財(cái)務(wù)及早診斷出危機(jī)信號(hào)，向企業(yè)決策層發(fā)出預(yù)警信息，采取相應(yīng)措施，及時(shí)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作。建筑施工企業(yè)各專業(yè)職能部門都須遵循相關(guān)的國家法律和工作規(guī)范要求。同時(shí)，各生產(chǎn)單位、各職能管理部門要建立、健全管理需要的各種動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，在過程中要把支撐動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬的原始依據(jù)進(jìn)行及時(shí)完善、歸檔、保存，特別要注意開、竣工報(bào)告、變更簽證、索賠、實(shí)物量核對(duì)，業(yè)主授權(quán)書、停工函、工期延誤索賠函、資金往來對(duì)賬單、催款通知書、催款函、工程結(jié)算催辦函及其他方面的協(xié)議書等，一定要做到要對(duì)方簽收，必要時(shí)可請(qǐng)國家公證機(jī)關(guān)予以配合，這樣才能隨時(shí)做到有數(shù)可查，有據(jù)可依、有法可依，以便公司在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能及時(shí)分析原因、采取相關(guān)對(duì)策，提出相關(guān)證據(jù)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　提高執(zhí)行力、完善獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)機(jī)制。有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要以制度為基礎(chǔ)、執(zhí)行為保障，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中、事后的全過程控制理念，需要對(duì)制度進(jìn)行

　　嚴(yán)格執(zhí)行，提高執(zhí)行力的手段就是要完善建筑施工企業(yè)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)機(jī)制及提升廣大職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，分清責(zé)任人的權(quán)利與義務(wù)，做到獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)嚴(yán)格斗硬，充分提高廣大職工的工作積極性，做好企業(yè)的收入分配，從國家政策和實(shí)際出發(fā)，兼顧職工利益，增加企業(yè)財(cái)富，積累企業(yè)實(shí)力，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　盡管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境推動(dòng)了建筑施工企業(yè)的發(fā)展，但建筑施工企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)，既艱巨又嚴(yán)峻，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是要透過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)象看本質(zhì)，及時(shí)準(zhǔn)確捕捉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)并向企業(yè)決策者進(jìn)行信息反饋并積極采取措施進(jìn)行防范和規(guī)避，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率降到最低限度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

　　(作者單位：重慶建工第二建設(shè)有限公司  李衛(wèi))

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