工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制的建立與運(yùn)行

發(fā)布日期：2015-08-13來源：重鋼建設(shè)編輯：流水

[摘要]

　　 在企業(yè)推行目標(biāo)管理的過程中,建筑施工企業(yè)都不約而同地引入工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制這一體系,希望結(jié)合自身面臨的市場(chǎng)環(huán)境和條件,建立一套切實(shí)有效的工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制。

　　 一、工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制的理念創(chuàng)新

　　 通過對(duì)部份建筑企業(yè)現(xiàn)有的工程項(xiàng)目成本運(yùn)作模式存在問題的分析總結(jié)和科學(xué)論證,我們逐步認(rèn)識(shí)到建立工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制的以下幾個(gè)理念:一是責(zé)任成本的基礎(chǔ)是權(quán)利、利益與責(zé)任對(duì)等的原則,離開這一基礎(chǔ)的責(zé)任成本是無法有效運(yùn)行的;二是工程項(xiàng)目責(zé)任成本應(yīng)該貫穿于工程項(xiàng)目的始終,包括項(xiàng)目可行性論證、實(shí)施階段全過程,否則談?wù)摴こ特?zé)任成本就不夠全面;三是可控性是屬性,不能控制的成本不能納入其范圍;四是層次性,責(zé)任成本存在著層級(jí),不同的管理層級(jí),責(zé)任成本是不同的。

　　 二、工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理流程的重構(gòu)

　　 基于對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理的認(rèn)識(shí),我們決定對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任成本信息流程進(jìn)行重構(gòu)。方案如下:

　　 (一)建立項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算體系

　　 1.圍繞項(xiàng)目管理,調(diào)整和理順內(nèi)部運(yùn)行體制。項(xiàng)目管理中的運(yùn)行機(jī)制應(yīng)以適應(yīng)工程項(xiàng)目管理為目標(biāo),按照職責(zé)范圍的劃分建立工程項(xiàng)目中的責(zé)任中心,逐級(jí)落實(shí)成本責(zé)任,做到相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)控、職責(zé)明確,最終形成在施工過程中“誰控制誰負(fù)責(zé)、誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)”的責(zé)任成本管理運(yùn)行機(jī)制。

　　 2.合理編制責(zé)任成本預(yù)算,分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和可控成本。責(zé)任成本預(yù)算不僅包括工程項(xiàng)目部或責(zé)任者的成本預(yù)算,還應(yīng)包括各職能部門的費(fèi)用預(yù)算。項(xiàng)目部要根據(jù)企業(yè)確定的人工、材料、機(jī)械等內(nèi)部?jī)r(jià)格和有關(guān)定額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)營(yíng)資金的運(yùn)作情況,編制責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算既是各責(zé)任層次預(yù)測(cè)和控制成本的基礎(chǔ),也是責(zé)任中心預(yù)測(cè)成本和控制支出的依據(jù)。

　　 (二)加強(qiáng)管理控制, 落實(shí)責(zé)任成本

　　 1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高資金使用率。以財(cái)務(wù)管理為中心的項(xiàng)目管理,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高資金使用率,降低資金成本,財(cái)務(wù)部對(duì)資金使用過程中的管理控制尤其重要。

　　 2.有效降低采購(gòu)成本。物資采購(gòu)是項(xiàng)目資金使用的重點(diǎn),它將占用項(xiàng)目60% (不同工程項(xiàng)目比例不同)資金的使用,因此,嚴(yán)格分類控制材料采購(gòu),配件的儲(chǔ)存,實(shí)行采購(gòu)公開招標(biāo),杜絕跑、冒、滴、漏管理混亂現(xiàn)象的發(fā)生,這樣才能有效降低采購(gòu)成本。與此同時(shí)將超儲(chǔ)材料、配件及時(shí)處理,或確保質(zhì)量的情況加以利用,以減少對(duì)資金占用帶來的成本增加。

　　 3.嚴(yán)格工程進(jìn)度,保證工程質(zhì)量。工程技術(shù)是體現(xiàn)優(yōu)化施工、設(shè)計(jì)和優(yōu)化生產(chǎn)要素計(jì)劃配置的重要體現(xiàn),搞好施工技術(shù)也是逐步實(shí)現(xiàn)施工現(xiàn)代化的前提。項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)管理人員在施工中要嚴(yán)格工程進(jìn)度,保證工程質(zhì)量,推廣新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的技術(shù)控制,嚴(yán)抓工序循環(huán)的協(xié)調(diào)配置,以避免工程施工中增加成本費(fèi)用開支。未完工程對(duì)項(xiàng)目資金同樣也存在著影響,因此,抓管好、調(diào)節(jié)好未完工程是項(xiàng)目資金管理中極為重要的一環(huán)。

　　 (三)加強(qiáng)施工各環(huán)節(jié)的成本控制

　　 1.人工費(fèi)的控制。要使員工工資與責(zé)任成本目標(biāo)的完成情況掛鉤,對(duì)各班組實(shí)行工資包干制度。必須按照工程任務(wù)單的形式標(biāo)明目標(biāo)、規(guī)格、數(shù)量及工程進(jìn)度和工期,并結(jié)合質(zhì)量合格率、優(yōu)良率、材料成本降低等因素來決定班組工資,以全額計(jì)件的形式進(jìn)行結(jié)算,實(shí)行上不封頂,下不保底的分配原則。根據(jù)各施工工序的需要,合理配置一專多能的技術(shù)工人,合理調(diào)節(jié)各工序人數(shù)松緊情況,既加快工程進(jìn)度,又節(jié)約人工費(fèi)用。

　　 2.材料成本的控制。(1)根據(jù)工程預(yù)算制訂材料采購(gòu)計(jì)劃,對(duì)用量大的材料應(yīng)采用招標(biāo)的辦法,通過“貨比三家”把價(jià)格降下來;零星的材料要盡量利用供應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的條件實(shí)行代儲(chǔ)代銷式管理,用多少結(jié)算多少,減少庫存積壓,以免造成損失。(2)根據(jù)施工圖預(yù)算和企業(yè)技術(shù)裝備水平,以及職工的綜合素質(zhì),對(duì)各種主要材料的耗用量,根據(jù)工藝質(zhì)量要求,測(cè)算一個(gè)合理的材料的耗用量降低率指標(biāo),并把這些指標(biāo)分解下去,動(dòng)員全體員工厲行節(jié)約,杜絕浪費(fèi)。(3)施工現(xiàn)場(chǎng)人員應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)施工情況作細(xì)致的分析,正確確定各種材料合理的進(jìn)場(chǎng)時(shí)間及堆放地點(diǎn)和數(shù)量,盡量避免材料二次搬運(yùn)費(fèi)用的發(fā)生。(4)建立健全余料回收和周轉(zhuǎn)材料攤銷的核算,及時(shí)將余料集中回收、清點(diǎn),這在實(shí)際工作中常常被忽略、是導(dǎo)致浪費(fèi)最大的環(huán)節(jié)。(5)建立健全材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退料制度和核算,嚴(yán)格出入庫手續(xù),實(shí)行限額領(lǐng)料 防止大量賒入的材料不辦入庫手續(xù)而直接進(jìn)入施工工地,使財(cái)務(wù)消耗與實(shí)際成本不實(shí)。

　　 3.機(jī)械使用費(fèi)的控制。堅(jiān)持設(shè)備租賃制,由企業(yè)對(duì)機(jī)械設(shè)備集中管理和統(tǒng)一調(diào)配,工程項(xiàng)目將根據(jù)不同的工程施工情況實(shí)施設(shè)備租賃,做到及時(shí)租賃和退還,在保證正常施工生產(chǎn)的情況下,切實(shí)加強(qiáng)設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng),提高設(shè)備的利用率和完好率。使用設(shè)備實(shí)行派工制度,私自使用設(shè)備加倍罰款,以保證正常施工和避免帶來不必要的損失。

　　 4.間接費(fèi)的控制。項(xiàng)目管理費(fèi)是一筆非常大的開支,每增加一個(gè)百分點(diǎn)項(xiàng)目效益就減少一個(gè)百分點(diǎn),因此控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支,對(duì)項(xiàng)目效益有著十分重要的影響,尤其在目前間接費(fèi)有增無減的情況下,要采取各種措施,加大控制力度,落實(shí)指標(biāo),嚴(yán)格控制。項(xiàng)目管理費(fèi)主要是管理人員的費(fèi)用,在滿足工作的前提下,壓縮非生產(chǎn)人員,實(shí)行一人多崗,采取指標(biāo)控制、費(fèi)用包干等辦法,最大限度地節(jié)約非生產(chǎn)性開支。

　　 5.分包工程結(jié)算的控制。對(duì)分包工程要嚴(yán)格審查分包隊(duì)伍的施工資質(zhì),科學(xué)合理地確定分包工程價(jià)格,控制分包工程的實(shí)際成本;要用甲方對(duì)待施工單位的一系列管理辦法來對(duì)待分包隊(duì)伍。分包工程要嚴(yán)格按照合同來辦理價(jià)款支付手續(xù),防止多付或超付現(xiàn)象,按規(guī)定留足工程質(zhì)保金。如因資金緊張時(shí),也要及時(shí)辦理結(jié)算和掛帳處理,以保證主業(yè)收入與實(shí)際成本核算一致,免造成前盈后虧的局面。為更好地控制分包工程結(jié)算,財(cái)務(wù)部門對(duì)分包工程要建立臺(tái)帳,按合同號(hào)、分包單位、工程分包總價(jià)及時(shí)記錄結(jié)算情況。

　　 6.安全質(zhì)量的控制。把好工程安全質(zhì)量關(guān),對(duì)每一道工序應(yīng)簽訂安全、質(zhì)量包保責(zé)任狀,對(duì)施工工程不合格,出現(xiàn)安全質(zhì)量事故后要查明原因,分清責(zé)任,屬安全質(zhì)量交接中出現(xiàn)的事故,由安全質(zhì)量負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任;屬直接施工過程中發(fā)生的費(fèi)用均由各施工單位承擔(dān),否則將不予驗(yàn)工計(jì)價(jià)或從計(jì)價(jià)中直接扣回。

　　 三、工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制的建立與運(yùn)行

　　 工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面臨著眾多的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。要針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,建立一整套工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制,有效降低、規(guī)避、化解上述風(fēng)險(xiǎn),確保責(zé)任成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　 (一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　 1.辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)工程項(xiàng)目而言,重要的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有:決策風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)等,具體包括資金風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)控制能力;勞力、設(shè)備和材料的取得;勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率;不合格的材料;勞工糾紛;安全;通貨膨脹(總價(jià)合同;分包商的工作能力;變更指令的談判;工程質(zhì)量;合同延誤;工程實(shí)際數(shù)量等。要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素及職責(zé)權(quán)限控制,對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任成本進(jìn)行承擔(dān)主體層次的劃分。

　　 2.分析風(fēng)險(xiǎn)。在上述風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)的基礎(chǔ)上,要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性,采用相應(yīng)的數(shù)學(xué)方法對(duì)其進(jìn)行度量,評(píng)估其影響,建立損益分析圖表。

　　 3.控制風(fēng)險(xiǎn)。制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案,采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)損失值,針對(duì)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類別,進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤控制。

　　 (二)推行責(zé)任成本核算制

　　 1.責(zé)任成本核算是項(xiàng)目責(zé)任成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是考核各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)責(zé)任中心業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。項(xiàng)目責(zé)任成本核算必須在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)上,用責(zé)任會(huì)計(jì)來實(shí)現(xiàn),但核算單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、成本項(xiàng)目劃分、費(fèi)用歸集、計(jì)算方法等,可按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。

　　 2.建立兩級(jí)財(cái)務(wù)核算體系。根據(jù)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn),配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì),負(fù)責(zé)一級(jí)項(xiàng)目核算,并規(guī)范企業(yè)的二級(jí)財(cái)務(wù)核算。一是建立一級(jí)項(xiàng)目部目標(biāo)成本責(zé)任制,制定降耗降成本的目標(biāo)和成本控制措施,通過項(xiàng)目部對(duì)施工預(yù)算成本中占90%以上的人、材、機(jī)具等費(fèi)用進(jìn)行分解,使項(xiàng)目成本從施工開始就得到一定控制。二是定期派人檢查分企業(yè)、項(xiàng)目部成本核算、成本分析情況,對(duì)單項(xiàng)工程成本核算的全過程做到心中有數(shù)。

　　 3.對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。工程項(xiàng)目責(zé)任成本動(dòng)態(tài)控制的工作程序是:第一步明確責(zé)任成本的范圍,確定項(xiàng)目工程項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)控制的計(jì)劃值。第二步在實(shí)施過程中對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和控制。一是收集項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)際值;二是定期進(jìn)行計(jì)劃值與實(shí)際值比較,包括:工程合同價(jià)與投標(biāo)價(jià)中的相應(yīng)成本項(xiàng)的比較;工程合同價(jià)與施工成本規(guī)劃中的相應(yīng)成本項(xiàng)的比較;施工成本規(guī)劃與實(shí)際施工成本中的相應(yīng)成本項(xiàng)的比較;工程合同價(jià)與實(shí)際施工成本中的相應(yīng)成本項(xiàng)的比較;工程合同價(jià)與工程款支付中的相應(yīng)成本項(xiàng)的比較等。三是通過比較如有偏差,就建立一系列工程項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)動(dòng)態(tài)控制的糾偏措施,包括內(nèi)部管理措施,經(jīng)濟(jì)措施,人事控制措施,技術(shù)措施等,針對(duì)偏差的性質(zhì),進(jìn)行相關(guān)抉擇。第三步如有必要,則進(jìn)行項(xiàng)目目標(biāo)的調(diào)整。

　　 此外,還要建立工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系。

　　 四、工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理實(shí)施的效果分析

　　 通過上述工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理機(jī)制的建立和運(yùn)行,我們?cè)谄髽I(yè)試點(diǎn)中有效地解決和緩解了企業(yè)面臨的許多突出矛盾和問題,給企業(yè)帶來了顯著的管理和經(jīng)濟(jì)效益:一是有效地解決了長(zhǎng)期以來存在的對(duì)眾多的工程項(xiàng)目管理失控問題,大大強(qiáng)化了對(duì)項(xiàng)目的管控能力。二是加強(qiáng)和規(guī)范了工程項(xiàng)目責(zé)任成本的核算和考核工作,極大地提高了工程項(xiàng)目責(zé)任成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,保證了對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任人的正確評(píng)價(jià),維護(hù)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)考核的科學(xué)性和嚴(yán)肅性,從而有效地發(fā)揮了獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制的作用;三是有效規(guī)避、化解、降低了眾多的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),創(chuàng)造了直接和間接的經(jīng)濟(jì)效益;四是提高了企業(yè)職能部門的服務(wù)管理能力和效益,有效地解決了職能部門和項(xiàng)目部之間的責(zé)任定位問題,強(qiáng)化了項(xiàng)目部的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí);五是降低了工程項(xiàng)目的成本,提高了各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,從而為保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。

　　 文/嚴(yán)強(qiáng) 重鋼建設(shè)

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