以項目理財控制項目的成本管理

發(fā)布日期：2015-11-05來源：編輯：流水

[摘要]

　　 對成本的三種態(tài)度

　　 在我國加入WTO大背景下,隨著我國《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的發(fā)布實施,我國必將建立起由市場形成工程造價的機制。施工企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必將加強企業(yè)管理,尤其工程項目的成本管理。在此種形式下對項目成本,特別是對規(guī)模大時間跨度長的項目成本從項目理財的視角加以認知很有必要。

　　 項目相關人員對項目成本問題從理財的視角討論有三個角度:項目經理角度、會計人員角度和財務部門角度。各項費用數量和具體發(fā)生時間的確定非常關鍵,項目經理被要求遵照時間、成本和具體規(guī)定的限定去完成自己所負責的項目,他們將自己職責中的“成本”要求看作是把費用控制預算分配額之內,同時還要在要求的時間框架(進度安排)內滿足一系列規(guī)定的條件。會計部門關注將費用確認到具體項目的問題,他們只是關心組織盈利結果,并對公司的稅務責任施加正面的影響。財務部門最關心的是組織的現(xiàn)金狀況,該類人員的職責就是為支付費用而籌備資金,并且讓閑置或可用的資金為公司發(fā)揮更大的作用。

　　 項目經理必須明了大家對成本的不同認知和不同的成本報告方式。具備了這些項目理財知識,項目經理就可以更好的控制項目成本。項目經理還可以對成本的時間安排計劃施加影響,以改善現(xiàn)金流狀況和融資工作的成本,同時還可以影響到損益表報中的收益和費用數據。

　　 對成本的三種認知角度

　　 為了了解對成本的三種認知——資金承諾、費用和現(xiàn)金流,可以以購買一件重要設備為例說明。假設購置了一臺價值180000元的設備,六個月后交貨。那么在下訂單時刻即產生了180000元的資金承諾,六個月后供貨商交貨同時寄來發(fā)票,收到發(fā)票會立即得到會計人員的處理,產生180000元的費用,但是付款(現(xiàn)金流出)通常會依照公司付款政策拖延一段時間(假設下訂單8個月之后才開具支票給供貨商)。

　　 一是項目經理的思考角度——資金承諾。下達采購訂單表示承諾在設備按照規(guī)定交付使用的情況,向供貨商支付180000元。就項目經理的點而言,只要向供貨商做出了這種承諾,項目預算中可以使用的資金就減少了相應的數額。在制定計劃和報告成本的時候,項目經理處理的是資金承諾方面的問題。但是會計系統(tǒng)不是為支持項目成本報告工作需要面設計的,同時也無法確認具體的承諾事宜,采購訂單的價值可能直到收到發(fā)票的時候才被記錄在案。這對項目經理的財政控制工作造成了極大的損害,因為他無法在特定時刻了解到精確的預算的耗用狀態(tài),由于缺少一個合適的信息系統(tǒng),項目經理就只好自己跟蹤記錄項目的種種資金付款承諾。

　　 二是會計人員的思考角度——費用。從事編制項目財務報表工作需要確定項目的收入和所有項目費用。在會計系統(tǒng)中,用于財務報告工作費用科目是在收到采購發(fā)票的時候才記賬的。因而該設備在六個月后才會被列為費用項目。在會計系統(tǒng),收入是在項目完成的時候才記賬的。這在那些長期的項目中會產生嚴重的問題,因為每個報告期這類項目的費用都會累計上報,但卻看不到任何收益,在項目最后的報告中收入一次性上報,但與之相關的費用卻很少同時顯示出來或者根本沒有顯示。項目在早期的各個報告期內顯示出了明顯的虧損狀態(tài),而在收入的最終上報時時候卻記錄了超常的收益。對于那些運作時間跨越多個年頭的長期項目來說,這可能會造成嚴重的誤導。為了避免這種混淆,大部分長期項目的損益表按照“完工百分比”來計算收益和費用項目。其基本目的是在每一會計期間內平均“攤銷”項目總收益的一定百分比(基本上與項目工作的完成情況相吻合),經便將適當水平的成本抵消,從而得出一個比較容易接受的邊際利潤數據。在每一會計年度的期末,需要對記錄的成本數據進行調整,以反映費用的實際發(fā)生情況和損益表中所記錄的理論數值之間的差距。

　　 三是財務部門的思考角度——現(xiàn)金流。財務部門負責管理組織的資金,同時還需要為項目的每一筆付款保證足夠數額的現(xiàn)金。閑置的資金會被存放到生息的賬戶或投資于其他地方,以使組織獲得更大的收益。

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