建筑企業(yè)內(nèi)控的完善建議

發(fā)布日期：2019-02-15來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)來(lái)源編輯：張繼蕊

[摘要]

　　 改革開(kāi)放三十多年，帶動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，其中建筑行業(yè)帶來(lái)的貢獻(xiàn)不可泯滅。如今，很多原來(lái)只有幾個(gè)人的小包工隊(duì)已經(jīng)發(fā)展成大型建筑企業(yè)，在快速的發(fā)展擴(kuò)張過(guò)程中，很多建筑企業(yè)面臨著諸多內(nèi)部控制問(wèn)題。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑企業(yè)是最不成熟，也是最經(jīng)不起風(fēng)浪的群體，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多建筑企業(yè)由于內(nèi)部控制缺失問(wèn)題而縮短了生命周期，我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展前景令人堪憂。雖然近年來(lái)，很多建筑企業(yè)每年完成的產(chǎn)值數(shù)額在急速增加，但是與之相對(duì)應(yīng)的盈利水平卻在不斷下降，有的建筑企業(yè)甚至出現(xiàn)了挪用公款、會(huì)計(jì)信息造假、非法轉(zhuǎn)包、違法采購(gòu)、私設(shè)小金庫(kù)等財(cái)務(wù)問(wèn)題。究其實(shí)質(zhì)，都是由于建筑企業(yè)內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的，作為企業(yè)有效執(zhí)行組織策略、保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度順利實(shí)施、保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，內(nèi)部控制的完善與順利實(shí)施不僅能提升建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，更能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

　　 一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

　　 (一)內(nèi)部控制缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

　　 目前，我國(guó)建筑企業(yè)的內(nèi)部控制氛圍差，無(wú)論是企業(yè)的管理層，還是企業(yè)的普通員工，都缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解，例如：很多建筑企業(yè)的管理層都將內(nèi)部控制的理解停留在糾察財(cái)務(wù)錯(cuò)誤的層面，對(duì)內(nèi)部控制的理解存在片面性。再例如：企業(yè)的普通員工對(duì)內(nèi)部控制存在很強(qiáng)的抵觸心理，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)其工作行為的一種約束，嚴(yán)重影響了員工的工作積極性；再例如：有的建筑企業(yè)中雖然員工人手一本內(nèi)部控制手冊(cè)，但是在實(shí)際工作中，很多員工將內(nèi)部控制手冊(cè)中的規(guī)定拋諸于腦后，沒(méi)有員工真正學(xué)習(xí)和踐行內(nèi)部控制規(guī)定的內(nèi)容。總之，現(xiàn)在建筑企業(yè)的全體員工由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，造成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差、使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境。

　　 (二)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果差

　　 雖然有的建筑企業(yè)每年會(huì)定期召開(kāi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議，對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的不利因素進(jìn)行分析和評(píng)估，但是，這種會(huì)議基本都是由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者參加的，更多的是務(wù)虛，缺乏務(wù)實(shí)性，會(huì)議的實(shí)際效果并不理想。例如：有的企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)比較偏重對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，只是對(duì)某個(gè)項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和測(cè)量，忽視了對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的管理和評(píng)估。再例如：有的建筑企業(yè)雖然在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議上已經(jīng)揭示出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，但是后續(xù)的改進(jìn)措施和應(yīng)對(duì)制度并沒(méi)有跟進(jìn)，這就造成在會(huì)議上提出的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常不了了之，有的建筑企業(yè)的員工十分形象地描述本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議：風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議期期開(kāi)、會(huì)上風(fēng)險(xiǎn)次次提、會(huì)后風(fēng)險(xiǎn)頻頻出。最終導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。

　　 (三)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏科學(xué)性

　　 在實(shí)際工作中，有的建筑企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的流程和組織框架，已經(jīng)制定了十分完整的內(nèi)部控制措施和制度，并根據(jù)業(yè)務(wù)的類別、涉及的部門(mén)編制了多達(dá)數(shù)十頁(yè)的內(nèi)部控制手冊(cè)，例如：有的企業(yè)制定的內(nèi)部控制政策高達(dá)180多項(xiàng)，但是，過(guò)于龐雜的內(nèi)部控制制度造成的后果是使廣大員工在工作中無(wú)所適從、或者是窮于應(yīng)付，還有的建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定的過(guò)于繁瑣和苛刻，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常工作，就拿有的企業(yè)的建筑材料采購(gòu)這項(xiàng)業(yè)務(wù)而言，有的企業(yè)規(guī)定：材料價(jià)款如果超過(guò)2000元，就必須經(jīng)過(guò)詢價(jià)、比價(jià)、招標(biāo)、公式、簽訂合同、驗(yàn)收、請(qǐng)款支付等各獨(dú)立的控制流程，而每個(gè)不同的控制流程中又包含著專門(mén)的內(nèi)部控制措施，而要想按照程序執(zhí)行完這些程序時(shí)間已經(jīng)過(guò)去一個(gè)月了。因此，這些企業(yè)的材料采購(gòu)人員總是通過(guò)自己的辦法來(lái)規(guī)避這些措施的規(guī)定，例如：材料采購(gòu)人員將大額的采購(gòu)分成若干比零星的采購(gòu)，殊不知，這樣避開(kāi)內(nèi)部控制得活動(dòng)不僅使企業(yè)內(nèi)部資源造成浪費(fèi)，更嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，也更容易為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋下隱患。還有的建筑企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)定過(guò)于剛性，對(duì)于違反內(nèi)部控制的懲罰措施十分嚴(yán)格，例如：降薪、降職、通報(bào)批評(píng)、嚴(yán)重的甚至還會(huì)辭退，員工只要在工作中稍有疏忽就會(huì)招來(lái)嚴(yán)厲的懲罰，這嚴(yán)重影響了員工的工作積極性。

　　 (四)內(nèi)部監(jiān)督偏離重點(diǎn)環(huán)節(jié)

　　 建筑企業(yè)的監(jiān)督體系主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩大部分，內(nèi)部監(jiān)督是建筑企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制得重要保障。在實(shí)際工作中，有的建筑企業(yè)雖然成立了專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和監(jiān)督機(jī)會(huì)，但是其審計(jì)的重心放在了對(duì)企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)誤和舞弊行為的監(jiān)督上，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督流于形式。還有的建筑企業(yè)的審計(jì)部門(mén)以管理層的好惡取向作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，只要是管理層覺(jué)得有問(wèn)題的地方就詳細(xì)查，管理層不關(guān)注的地方就不查，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、科學(xué)性受到質(zhì)疑。

　　 二、完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效建議

　　 (一)在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制理念

　　 建筑企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要企業(yè)員工建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的新理念，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，摒棄過(guò)去內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、理念陳舊的問(wèn)題。因此，在建筑企業(yè)中無(wú)論是董事會(huì)成員還是企業(yè)的普通員工，都必須對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)。例如：將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)文化建設(shè)中，在企業(yè)內(nèi)部形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化氛圍；企業(yè)的高級(jí)管理人員必須充分發(fā)揮在企業(yè)中的表率作用，特別是企業(yè)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部必須發(fā)揮良好的帶頭作用，使企業(yè)文化成為內(nèi)部控制體系構(gòu)建的強(qiáng)大推動(dòng)力。

　　 (二)建立完善的內(nèi)部控制職能部門(mén)

　　 針對(duì)目前建筑企業(yè)中存在的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，可以在董事會(huì)成員中增加專門(mén)的內(nèi)部控制職能部門(mén)，并由那些具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、獨(dú)特的判斷能力的專業(yè)人才擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人，并對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督。另外，由于目前我國(guó)建筑企業(yè)很少單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，首席風(fēng)險(xiǎn)官更是匱乏，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員處于分散管理的狀態(tài)中，有的建筑企業(yè)根本就沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理人員這一工作崗位。因此，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

　　 (三)加強(qiáng)對(duì)核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的控制

　　 建筑企業(yè)管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，建筑企業(yè)必須從內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定著手，加強(qiáng)對(duì)核心業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的控制與管理，從而通過(guò)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制實(shí)現(xiàn)事半功倍的效果。

　　 (四)加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

　　 建筑企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)是一項(xiàng)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)化的、需要及時(shí)改進(jìn)的管理過(guò)程，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督預(yù)評(píng)價(jià)。一定要將監(jiān)督的重點(diǎn)放在那些重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件、重大決策、核心業(yè)務(wù)上。為了進(jìn)一步加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督力度，可以通過(guò)審計(jì)委員會(huì)的模式來(lái)完成?？傊?，“打鐵還需自身硬”，因此，建筑企業(yè)只有具備完善的內(nèi)部控制才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求生存和發(fā)展。面對(duì)新一輪的結(jié)構(gòu)調(diào)整，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，為自身的發(fā)展謀求穩(wěn)定。(張竹齋/北京燕華工程建設(shè)有限公司)

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