一般納稅人的稅負(fù)率計(jì)算方法

發(fā)布日期：2015-12-17來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例，稱(chēng)為稅負(fù)率。實(shí)務(wù)中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)率是不一樣的，下面就為大家介紹一般納稅人稅負(fù)率的計(jì)算方法。

　　1、 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析

　　企業(yè)稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額÷本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%

　　稅負(fù)率差異幅度=[企業(yè)稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)]÷本 地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)×100%

　　如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。

　　2、 企業(yè)銷(xiāo)售額變動(dòng)率的測(cè)算分析

　　當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額)÷上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%

　　累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額)÷上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%

　　如果累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率超過(guò)50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。

　　3、 企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與

　　銷(xiāo)售額變動(dòng)率的配比分析

　　銷(xiāo)售成本變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷(xiāo)售成本-上年同期累計(jì)銷(xiāo)售成本)÷上年同期累計(jì)銷(xiāo)售成本×100%

　　銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷(xiāo)售額-上年同期累計(jì)銷(xiāo)售額)÷上年同期累計(jì)銷(xiāo)售額×100%

　　企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率的差異額=銷(xiāo)售成本變動(dòng)率-銷(xiāo)售額變動(dòng)率

　　如果企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率的差異幅度超過(guò)各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。

　　4、 企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析(考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例)

　　如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個(gè)月等于0，該企業(yè)異常。

　　5、 進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析

　　進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額÷當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×100%

　　利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%(特殊行業(yè)除外)，該企業(yè)申報(bào)異常。

　　6、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額變化分析

　　專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額÷上期申報(bào)的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額×100%

　　利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報(bào)異常。

　　下面我們舉個(gè)例子來(lái)消息說(shuō)說(shuō)如何具體操作：

　　公式 1.2 %=X÷Y，想控制1.2%的稅負(fù)，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可有兩個(gè)變量怎么能控制稅負(fù)呢?

　　還有一個(gè)公式 Y=(上期留抵增值稅+本期進(jìn)項(xiàng)增值稅)÷(17%-1.2 %)

　　我們把上述公式中的紅字稱(chēng)為“本期可抵扣增值稅”藍(lán)字稱(chēng)為“預(yù)計(jì)稅負(fù)”則

　　Y=本期可抵扣增值稅÷(17% - 預(yù)計(jì)稅負(fù))

　　例：

　　上期留抵100萬(wàn)增值稅，本期已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅100萬(wàn)，想要控制在1.2 %的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)做多少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?

　　套入公式得

　　Y =(1000000+1000000)÷(17%-1.2 %)

　　=2000000÷15.8%=12658227.85(元)

　　Y計(jì)算應(yīng)納增值稅X =12658227.85×17%-2000000 =151898.73 (元)

　　稅負(fù)率=151898.73÷12658227.85=1.2 %

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