公司注銷(xiāo)中的往來(lái)賬處理不掉怎么辦？

發(fā)布日期：2016-03-03來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　現(xiàn)在注冊(cè)公司很容易，但是注銷(xiāo)公司缺不簡(jiǎn)單。因?yàn)楫吘棺?cè)公司的法人對(duì)稅務(wù)也不太了解，注冊(cè)公司就是有所需要，現(xiàn)在有很多小企業(yè)都注冊(cè)之后沒(méi)有什么業(yè)務(wù)，沒(méi)有營(yíng)業(yè)。就要注銷(xiāo)，這是一種情況，還有另一種情況，公司是老企業(yè)了，改轉(zhuǎn)型的時(shí)候沒(méi)有轉(zhuǎn)型就跟不上時(shí)代的步伐了，需要注銷(xiāo)。這種注銷(xiāo)就有一種情況，相信很多企業(yè)都遇到過(guò)，那么怎么處理掉往來(lái)賬呢?

　　一、庫(kù)存有商品處理辦法

　　1.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存不符時(shí)，首先進(jìn)行庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)。如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有商品銷(xiāo)售不記賬，將賬面庫(kù)存金額大于實(shí)物庫(kù)存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫(kù)存小于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有購(gòu)進(jìn)貨物不記賬，應(yīng)將貨物退還給銷(xiāo)貨方。

　　2.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。也就是說(shuō)，當(dāng)賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅，因?yàn)椋?ldquo;應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目貸方反映“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。

　　二、庫(kù)存無(wú)商品但有留抵稅額處理辦法

　　1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額形成的。如果沒(méi)有庫(kù)存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，其二，銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2.處理辦法。如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，在營(yíng)業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無(wú)票收入處理，補(bǔ)交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

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