匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)注銷后,原分攤比例如何調(diào)整？

發(fā)布日期：2016-03-08來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條第(四)項規(guī)定，當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　第十五條規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

　　計算公式如下：

　　某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

　　分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整。

　　根據(jù)上述規(guī)定，匯總納稅企業(yè)當年發(fā)生二級分支機構(gòu)注銷情形的，應(yīng)自分支機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，重新計算各分支機構(gòu)分攤比例，總機構(gòu)預(yù)繳比例不變。

　　如某匯總納稅企業(yè)經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核算，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。某分支機構(gòu)5月1日注銷，該分支機構(gòu)二季度不再就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，總機構(gòu)應(yīng)重新計算各分支機構(gòu)預(yù)繳比例。

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