盤點(diǎn)與測算相結(jié)合

發(fā)布日期：2014-06-20來源：本網(wǎng)編輯：龔煒

[摘要]施工企業(yè)全面預(yù)算管理側(cè)重于具體項(xiàng)目的預(yù)算管理，通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總、審核和執(zhí)行，將預(yù)算直標(biāo)直接落實(shí)于項(xiàng)目，明確責(zé)任，增加了企業(yè)的透明度，提高了項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)效益。

　　　施工企業(yè)全面預(yù)算管理的原則

　　以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以指導(dǎo)目標(biāo)為依據(jù)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目經(jīng)營創(chuàng)效為目標(biāo)，以獲取資源和資源的有效利用為保障，以考核激勵(lì)為手段，實(shí)行全面預(yù)算管理。上海寶冶集團(tuán)從2005年編制“二五”規(guī)劃，2006～2010年間的全面預(yù)算緊密結(jié)合“二五”(2006～2010年)規(guī)劃，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了分解和保障的作用，公司從2010年起編制“三五”(2011～2015年)規(guī)劃，2011年預(yù)算的編制也是在“三五”規(guī)劃總體戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下完成的。

　　科學(xué)合理編制全面預(yù)算

　　編制內(nèi)容。以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目經(jīng)營創(chuàng)效為目標(biāo)，針對(duì)施工企業(yè)特點(diǎn)，借助信息化手段，開展了合同簽約額、營業(yè)收入、利潤總額、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、應(yīng)收賬款(拖欠款)、資本性支出、總部費(fèi)用、質(zhì)量、安全、人員配置及人均收入、科技創(chuàng)新等各項(xiàng)內(nèi)容的預(yù)算。按中冶股份(股東)下達(dá)指標(biāo)和內(nèi)部管控要求，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分類。

　　編制方法。由于施工行業(yè)的特點(diǎn)，全面預(yù)算主要以“盤點(diǎn)與測算相結(jié)合”的方法，重在盤點(diǎn)。

　　對(duì)新簽合同額中市場跟蹤項(xiàng)目的盤點(diǎn)。施工企業(yè)預(yù)算的龍頭是合同簽約項(xiàng)目，沒有簽約額，一切都無重談起。所以在編制預(yù)算時(shí)要對(duì)市場信息進(jìn)行整理。具體分為已中標(biāo)未簽約，很有可能簽約，有可能簽約，可能性小的簽約等，通過對(duì)市場跟蹤項(xiàng)目的盤點(diǎn)，至少在預(yù)算編制時(shí)點(diǎn)對(duì)公司的市場情況做出了合理判斷，就可順著合同簽約一條線進(jìn)行其他指標(biāo)的預(yù)算。

　　對(duì)營業(yè)收入中合同儲(chǔ)備量的盤點(diǎn)。合同儲(chǔ)備量的盤點(diǎn)對(duì)施工企業(yè)全面預(yù)算的編制至關(guān)重要。合同儲(chǔ)備量盤點(diǎn)是結(jié)合建造合同，對(duì)每一個(gè)在手項(xiàng)目不分大小，一項(xiàng)一項(xiàng)地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、項(xiàng)目收入、項(xiàng)目工程結(jié)算、項(xiàng)目毛利，項(xiàng)目未完成工作量進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)的過程中結(jié)合遠(yuǎn)期規(guī)劃需完成的預(yù)算年度收入額，按確定的收入預(yù)算再結(jié)合在手合同未完工作量、次年結(jié)轉(zhuǎn)合同工作量，可以倒推當(dāng)年合同簽約額預(yù)算，使對(duì)市場跟蹤項(xiàng)目的盤點(diǎn)和合同儲(chǔ)備量的盤點(diǎn)有機(jī)結(jié)合?？傊褪且獏^(qū)分預(yù)算指標(biāo)哪些是已落實(shí)的，確保的，哪些是沒落實(shí)的，測算的。也就是哪些是實(shí)的、哪些是虛的。這樣才能根據(jù)未落實(shí)的項(xiàng)目有重點(diǎn)地開展各項(xiàng)工作。

　　對(duì)利潤總額中項(xiàng)目類型的盤點(diǎn)。一個(gè)大型的施工總承包企業(yè)一般是兩級(jí)管理，公司下設(shè)分(子)公司，而不同的公司承攬項(xiàng)目的類型有多種，如土建、鋼結(jié)構(gòu)、機(jī)電安裝等，不同類型的項(xiàng)目行業(yè)創(chuàng)效能力也不同，這就要對(duì)合同逐一分析，將合同分成不同的類型，同一類型的合同確定標(biāo)準(zhǔn)的毛利率，這就是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的創(chuàng)效能力設(shè)定了相同的標(biāo)桿，認(rèn)為相同類型的項(xiàng)目創(chuàng)效能力是一致的，對(duì)分(子)公司結(jié)合在手項(xiàng)目、未來簽約項(xiàng)目下達(dá)利潤完成指標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部績效考核時(shí)才更合理。然后再綜合內(nèi)部單位所有項(xiàng)目測算出一個(gè)綜合毛利水平，得出公司整體利潤水平。

　　對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中經(jīng)營活動(dòng)收付款的盤點(diǎn)。以項(xiàng)目為單位，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目內(nèi)的業(yè)主合同，所有分包合同、供料合同進(jìn)行清理，對(duì)執(zhí)行項(xiàng)目的工期、工資、差旅、辦公等付現(xiàn)費(fèi)用進(jìn)行清理，按合同條件、項(xiàng)目執(zhí)行、費(fèi)用支出的合理性確定預(yù)算年度在手項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量預(yù)測數(shù)。

　　應(yīng)收賬款(拖欠款)中在手合同收款情況的盤點(diǎn)。逐項(xiàng)分析合同付款條件，合同執(zhí)行情況，編制預(yù)算時(shí)已收款，應(yīng)收賬款余額，預(yù)算年度簽證量，預(yù)算年度回收資金，預(yù)算年末應(yīng)收賬款余額，出現(xiàn)拖欠款的可能性等。

　　“矩陣型”預(yù)算的編制與管理方法。矩陣型也可以解釋為“T”字型，即確定預(yù)算編制與完成的責(zé)任。沒有責(zé)任的預(yù)算是毫無意義的預(yù)算，所以預(yù)算編制一定要落實(shí)具體的責(zé)任，而責(zé)任的落實(shí)實(shí)行的是雙重責(zé)任制，即矩陣式。根據(jù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的情況，實(shí)體性分(子)公司是指標(biāo)執(zhí)行單位，也就是“T”字型的“豎”，總部職能部門是指標(biāo)制定和公司層面確保完成單位，也就是“T”字型的“橫”。

　　如經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量指標(biāo)，對(duì)二級(jí)單位編制并下達(dá)指標(biāo)是總部財(cái)會(huì)中心，而財(cái)會(huì)中心按管理職能分工也同時(shí)承擔(dān)了確保公司層面經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量完成的責(zé)任。年底二級(jí)單位按完成情況考核，財(cái)會(huì)中心按公司總體是否完成也進(jìn)行考核。

　　通過矩陣式責(zé)任編制和考核，強(qiáng)化了總部職能部門對(duì)分(子)公司及項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，避免了管理缺失，也同時(shí)對(duì)預(yù)算的完成提供了有效保障，使預(yù)算的過程管理更加有效。

　　編制程序。從上年10月份到下年1月中旬，為預(yù)算編制時(shí)期。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“由上而下、由下而上、綜合平衡、逐步修訂”的原則，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以指導(dǎo)性目標(biāo)為依據(jù)，參照歷史數(shù)據(jù)，開展預(yù)算調(diào)研，進(jìn)行雙向溝通。按組織體系責(zé)任分工，進(jìn)行預(yù)算編制工作。

　　嚴(yán)格預(yù)算控制

　　公司管理層面預(yù)算控制。預(yù)算目標(biāo)責(zé)任層層落實(shí)。企業(yè)預(yù)算文件發(fā)布后，層層落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，按經(jīng)營管理層次及職責(zé)分工，簽定承包責(zé)任書。責(zé)任書中明確規(guī)定其所要完成的各項(xiàng)經(jīng)營管理指標(biāo)及考核規(guī)定，真正使預(yù)算指標(biāo)層層落實(shí)到位。應(yīng)對(duì)承包責(zé)任書履行情況進(jìn)行效果檢查，實(shí)施嚴(yán)格考核，開展風(fēng)險(xiǎn)控制，以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

　　預(yù)算目標(biāo)責(zé)任層層落實(shí)。公司預(yù)算文件發(fā)布后，層層落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，按經(jīng)營管理層次及職責(zé)分工，簽定承包責(zé)任書。責(zé)任書中明確規(guī)定其所要完成的各項(xiàng)經(jīng)營管理指標(biāo)及考核規(guī)定，真正使預(yù)算指標(biāo)層層落實(shí)到位。

　　信息化建立多渠道信息反饋系統(tǒng)。建立多渠道信息反饋系統(tǒng)。通過網(wǎng)絡(luò)信息化進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，要求分(子)公司在網(wǎng)絡(luò)上填報(bào)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，自動(dòng)計(jì)算預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度比例，自動(dòng)形成比較分析報(bào)告，找出差異。

　　通過信息化進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行信息預(yù)警。在預(yù)算信息化管理過程中，預(yù)算預(yù)警與信息的傳遞同步進(jìn)行，各預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)其經(jīng)營管理的預(yù)算指標(biāo)如有偏差、總部職能管理部門通過網(wǎng)絡(luò)可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)預(yù)警。預(yù)計(jì)項(xiàng)目將要虧損，預(yù)計(jì)項(xiàng)目收款難度加大，預(yù)計(jì)項(xiàng)目無法正常推進(jìn)，預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)其他重大緊急情況需要及時(shí)應(yīng)對(duì)時(shí)，都要預(yù)警。打電話或書面形式，及時(shí)提示責(zé)任部門著手采取措施，布置工作重點(diǎn)，確保項(xiàng)目的正常實(shí)施和預(yù)算指標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

　　及時(shí)糾正預(yù)算偏差。對(duì)沒有按進(jìn)度達(dá)成目標(biāo)的項(xiàng)目，通知職能管理部門深入調(diào)查，找出差異形成的原因。判斷差異的重要程度，要求責(zé)任部門對(duì)重要差異進(jìn)行解釋，形成差異原因的報(bào)告，報(bào)預(yù)算辦公室確認(rèn)。按主客觀原因進(jìn)行分類，對(duì)于客觀原因，可以根據(jù)實(shí)際情況建議調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，對(duì)于主觀原因，則采取控制手段或做為考核依據(jù)。

　　開展預(yù)算執(zhí)行情況檢查。在預(yù)算執(zhí)行過程中，公司定期或不定期進(jìn)行檢查。定期檢查每季度進(jìn)行一次，由公司組織管理職能部門到分(子)公司、項(xiàng)目部、各基層單位深入了解外部環(huán)境、資源配置、組織管理、執(zhí)行結(jié)果，對(duì)是否能夠完成預(yù)算進(jìn)行判斷，形成預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，報(bào)董事會(huì)。

　　嚴(yán)格資金集中和滾動(dòng)預(yù)算管理。資金是企業(yè)開展正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最關(guān)鍵要素，所以資金的充沛和高效利用是實(shí)現(xiàn)主要預(yù)算指標(biāo)的前提，目前施工企業(yè)墊資項(xiàng)目多、金額高，保障性住房、BT項(xiàng)目的前期投入大，業(yè)主拖欠資金現(xiàn)象普遍，所以從施工企業(yè)集團(tuán)層面必須強(qiáng)力推行資金的集中和滾動(dòng)預(yù)算管理。具體做法一是嚴(yán)格控制銀行賬戶數(shù)量，避免資金分散閑置;二是實(shí)行資金收支兩條線及以收定支，做到資金從嚴(yán)從緊管理;三是全面推行資金滾動(dòng)預(yù)算，提高資金流轉(zhuǎn)效率;四是提高存貨變現(xiàn)速度，及時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金;五是靈活使用保函和票據(jù)，做好資金寸頭調(diào)理。六是開展外匯管理，鎖定匯率風(fēng)險(xiǎn);七是實(shí)行經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量考核，保障資金的有序流動(dòng)。

　　嚴(yán)格投資審批程序。因?yàn)榇笮褪┕て髽I(yè)集團(tuán)目前涉足房地產(chǎn)、BT項(xiàng)目較多，墊資項(xiàng)目和業(yè)主資金緊張，再有目前金融市場緊縮，資金較為緊張。投資項(xiàng)目往往涉及大額的支金支出，必須謹(jǐn)慎投資，防止資金的占用和投資效益不佳。具體做法一是做好投資前期的可行性論證和分析。二是適當(dāng)壓縮。對(duì)可壓縮的投資盡量壓縮，對(duì)收益率低的投資酌減或延期。三是嚴(yán)格執(zhí)行投資報(bào)批制度。對(duì)重大的投資支出必須經(jīng)董事會(huì)集體討論通過，并根據(jù)中冶股份的批復(fù)意見組織實(shí)施。

　　嚴(yán)格資產(chǎn)管理。應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)管理不到位往往使公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，占用資金較大，整體運(yùn)營效率降低，所以資產(chǎn)管理也是確保預(yù)算完成的有力手段。具體做法一是加強(qiáng)清欠管理(在項(xiàng)目層面具體闡述)。二是提高存貨變現(xiàn)率。建全庫存材料的過程管理，加強(qiáng)材料庫存與消耗管理，對(duì)材料出、入庫進(jìn)行過程監(jiān)管。及時(shí)了解庫存材料的現(xiàn)狀，嚴(yán)格控制庫存數(shù)量，進(jìn)行限量管理，提高庫存材料的變現(xiàn)能力和質(zhì)量。強(qiáng)化庫存商品(半成品、產(chǎn)成品)的動(dòng)態(tài)管理。及時(shí)跟蹤庫存商品的加工進(jìn)度、交付情況，及時(shí)了解庫存商品的現(xiàn)狀，加快庫存商品的周轉(zhuǎn)和收入的確認(rèn)。加強(qiáng)房地產(chǎn)項(xiàng)目存貨管理，真實(shí)確認(rèn)存貨成本。大力推進(jìn)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)、預(yù)售、交房，有效降低房地產(chǎn)項(xiàng)目的存貨。抓緊施工項(xiàng)目的結(jié)算(在項(xiàng)目層面具體闡述)。三是嚴(yán)格固定資產(chǎn)的管理。投資項(xiàng)目完工后及時(shí)納入資產(chǎn)管理，及時(shí)形成固定資產(chǎn)。開展好固定資產(chǎn)清查工作，對(duì)閑置、低效、無效固定資產(chǎn)及時(shí)處置。該收款的收回，該賣掉的賣掉，該利用的利用，該控制的控制。努力把應(yīng)收賬款、存貨和低效固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流。

　　加大技術(shù)開發(fā)力度。建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的共同話題，也是保障預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的擇優(yōu)工具。創(chuàng)新管理要不斷提升技術(shù)創(chuàng)新與集成能力。公司的做法是結(jié)合生產(chǎn)工作實(shí)際，依托項(xiàng)目、確立課題。集中公司的資源，組織攻關(guān)，并與科學(xué)院所合作，不斷研發(fā)，形成施工企業(yè)的寶冶技術(shù)特色，提升核心競爭力。一是依托項(xiàng)目做研發(fā)。根據(jù)中標(biāo)的項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和施工技術(shù)要求等，確定研發(fā)課題，在項(xiàng)目的實(shí)施過程中組織課題的開發(fā)、論證與應(yīng)用，形成工藝和技術(shù)。二是努力推動(dòng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。結(jié)合國家新產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及公司“三五”規(guī)劃，及時(shí)、適度地調(diào)整、提升研發(fā)課題方向和內(nèi)容，推動(dòng)公司產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新向更高、更強(qiáng)方向發(fā)展。三是鼓勵(lì)員工參與管理創(chuàng)新的研討與實(shí)施。結(jié)合上海市和中冶集團(tuán)管理創(chuàng)新成果的評(píng)定，對(duì)管理創(chuàng)新有突出業(yè)績、貢獻(xiàn)或在省、部級(jí)以上刊物發(fā)表論文，創(chuàng)新成果在企業(yè)實(shí)施有效的個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)。

　　項(xiàng)目管理層面關(guān)鍵控制點(diǎn)。施工企業(yè)預(yù)算控制主要是合同簽約、利潤總額、應(yīng)收賬款中的拖欠款、資金管理、大項(xiàng)目管理，做好這幾方面的控制，就可確保預(yù)算指標(biāo)的整體實(shí)現(xiàn)，所以至關(guān)重要。

　　合同簽約。關(guān)鍵控制點(diǎn)：開展資信調(diào)查和合同評(píng)審，提高合同簽約質(zhì)量;實(shí)行營銷費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)多簽約;開展聯(lián)合營銷、項(xiàng)目滾動(dòng)營銷，實(shí)現(xiàn)立體營銷格局;董事會(huì)集體決定保障性住房、BT項(xiàng)目等大項(xiàng)目簽約，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　在項(xiàng)目投標(biāo)前，企業(yè)應(yīng)開展對(duì)發(fā)包方的資信調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)外開付保函和支付保證金的審核，保證資金安全。在重大合同談判中，制定合同評(píng)審機(jī)制，從合同工期、結(jié)算方式、付款條件上深入研究，仔細(xì)評(píng)審條款約束給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)讓利合同，單價(jià)過低的合同，仔細(xì)研究是否存在創(chuàng)利空間，審慎對(duì)待可能虧損的合同，審慎對(duì)待墊資合同，除特殊情況外堅(jiān)絕不接存在事實(shí)虧損的合同，在合同簽訂前將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

　　對(duì)合同簽約實(shí)行簽約額和簽約質(zhì)量雙重營銷費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)，已簽約合同在確定營銷基數(shù)的前提下再按合同預(yù)測毛利和資金進(jìn)度回收比例增加營銷費(fèi)用，進(jìn)一步確保合同簽約質(zhì)量。

　　由于是上下兩級(jí)營銷，所以合同簽約實(shí)行聯(lián)合營銷，即對(duì)重大合同必要時(shí)總部合同簽約部門與兩級(jí)單位合同簽約部門共同開展?fàn)I銷工作，實(shí)行營銷費(fèi)用分層。在建項(xiàng)目由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)周邊區(qū)域和后續(xù)項(xiàng)目的合同簽約相關(guān)工作，按貢獻(xiàn)實(shí)行營銷費(fèi)用分層。

　　對(duì)于保障性住房、BT項(xiàng)目等墊資金額大，資金回收期長的項(xiàng)目，由董事會(huì)集體決策，考慮公司整體實(shí)力和轉(zhuǎn)型的必要，謹(jǐn)慎簽約。

　　經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。關(guān)鍵控制點(diǎn)：實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量考核，原則上經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不低于項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營利潤、分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)占用費(fèi)和上交折舊三者之和;過程結(jié)合項(xiàng)目清欠及時(shí)催款，不形成拖欠款;盡可能采取信用付款或銀票，做好資金的調(diào)劑;直管項(xiàng)目統(tǒng)一由公司收付款。

　　隨著資金重要性的突顯，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的預(yù)算管理也越來越重要。公司近幾年對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的預(yù)算做得越來越細(xì)，要求也越來越高。通過強(qiáng)化清欠管理，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流起到了很好的保障作用，又通過信用付款和銀票的使用，緩解資金壓力。公司實(shí)行高度的資金集中管理，對(duì)直管項(xiàng)目除做好建造合同數(shù)據(jù)上報(bào)監(jiān)控工作，還依據(jù)建造合同成本的發(fā)生統(tǒng)一由總部按合同條款安排資金付款，很好地防范了資金付款風(fēng)險(xiǎn)。

　　營業(yè)收入。關(guān)鍵控制點(diǎn)：做好《建造合同》成本的歸集;做好現(xiàn)場材料管理和甲供料管理;做好分包過程結(jié)算管理。

　　營業(yè)收入的及時(shí)、準(zhǔn)確反映關(guān)鍵是成本的歸集和毛利的確定，而成本的歸集主要是材料管理和分包過程結(jié)算管理。所以施工企業(yè)營業(yè)收入的控制主要是材料和分包。材料管理由于有的項(xiàng)目業(yè)主的甲供料占有比重很大，甲供料的及時(shí)收、發(fā)、核對(duì)也是正確反映營業(yè)收入的基礎(chǔ)。公司原則上不允許甲供料單有跨年現(xiàn)象，出現(xiàn)跨年情況的要按圖紙計(jì)算暫估入賬，跨季和跨月也要盡量杜絕。分包的管理不能以包代管，及時(shí)計(jì)算圖紙和分包量是成本歸集和付款的基礎(chǔ)，公司針對(duì)分包管理必須按月有預(yù)算人員的過程結(jié)算量報(bào)財(cái)務(wù)，相關(guān)人員簽字，分包隊(duì)伍可以不必知道和確認(rèn)，但成本一定要?dú)w集在發(fā)生期。只有這樣，反映的營業(yè)收入才是真實(shí)和準(zhǔn)確的。

　　利潤總額。關(guān)鍵控制點(diǎn)：項(xiàng)目前期成本策劃;《建造合同》成本管理;工序分包管理;大宗材料集中采購;項(xiàng)目績效考核。

　　利潤總額是項(xiàng)目管理的終極目標(biāo)，建造合同管理為利潤總額的實(shí)現(xiàn)提供了有利工具。結(jié)合建造合同，做好項(xiàng)目前期成本策劃是項(xiàng)目管理的出發(fā)點(diǎn)，也是確保利潤實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。所以公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都要開展項(xiàng)目交底工作，合理預(yù)測項(xiàng)目毛利。項(xiàng)目實(shí)施過程中做好工序分包，對(duì)分包隊(duì)伍盡量采取清包模式，按圖紙計(jì)算清包量。大宗材料由公司集中采購，降低采購價(jià)格。項(xiàng)目毛利按季測算調(diào)整，對(duì)毛利下降幅度大的或存在虧損預(yù)兆的及時(shí)采取跟進(jìn)措施，組織項(xiàng)目成本分析，針對(duì)分析得到的原因采取不同的對(duì)策或與業(yè)主展開談判，確保項(xiàng)目利潤的實(shí)現(xiàn)。

　　應(yīng)收賬款及拖欠款，已完工未結(jié)算。關(guān)鍵控制點(diǎn)：拖欠款分析，找到業(yè)主拖欠原因;按月召開清欠例會(huì)，布置清欠任務(wù);按季下達(dá)清欠指標(biāo)，跟蹤指標(biāo)回收情況;采取法律訴訟手段，維護(hù)公司權(quán)益;實(shí)行清欠和已完工未結(jié)算獎(jiǎng)懲考核，提高清欠人員的積極性和責(zé)任心。

　　目前，拖欠款管理是施工企業(yè)管理的共同課題，拖欠款過高或時(shí)間過長，會(huì)影響企業(yè)的資金狀況，嚴(yán)重的危脅到企業(yè)的生存。公司近幾年狠抓應(yīng)收賬款管理和拖欠款的回收，按月形成應(yīng)收賬款和拖欠款報(bào)表，按拖欠原因分類歸集、分析，按月召開清欠例會(huì)，由總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師布署具體清欠工作，具體項(xiàng)目、具體金額、回收期落實(shí)到人。對(duì)業(yè)主惡意拖欠的，極積采取訴訟形式清欠，拒不手軟。對(duì)清欠情況進(jìn)行考核，完不成清欠指標(biāo)的，將予以處罰。對(duì)已完工未結(jié)算項(xiàng)目排定結(jié)算期限，期限到達(dá)時(shí)進(jìn)行考核，努力降低已完工未結(jié)算項(xiàng)目金額。

　　大項(xiàng)目管理。企業(yè)規(guī)模不同，大項(xiàng)目的定義也不同，寶冶集團(tuán)大項(xiàng)目指合同簽約5億元以上的項(xiàng)目或墊資5000萬元以上的項(xiàng)目，保障性住房和BT項(xiàng)目。關(guān)健控制點(diǎn)：做好資金用度計(jì)劃，及時(shí)提供項(xiàng)目經(jīng)營資金;做好毛利的測算與跟蹤調(diào)整，確保項(xiàng)目利潤的實(shí)現(xiàn);做好質(zhì)量、安全的檢查與防范，確保項(xiàng)目的有序推進(jìn)和實(shí)施。

　　大項(xiàng)目、保障性住房、BT項(xiàng)目是否按計(jì)劃順利實(shí)施對(duì)預(yù)算指標(biāo)的完成會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。所以公司在項(xiàng)目實(shí)施過程中除及時(shí)提供運(yùn)營資金外，各職能管理部門、項(xiàng)目公司、項(xiàng)目部還通力合作，高度協(xié)調(diào)配合，做好項(xiàng)目施工進(jìn)度安排、工程進(jìn)度結(jié)算、質(zhì)量、安全管理等各項(xiàng)工作，確保資金按合同回收，利潤按預(yù)期實(shí)現(xiàn)，從而確保公司整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　明確全面預(yù)算調(diào)整情況及范疇

　　全面預(yù)算調(diào)整原則。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，重新制定企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃;客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對(duì)手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);股東會(huì)或董事會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的其他情況，企業(yè)原則上不應(yīng)做預(yù)算調(diào)整。

　　全面預(yù)算調(diào)整方法及流程。6月底，各責(zé)任單位對(duì)上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析闡述，形成預(yù)算分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算辦公室;預(yù)算辦公室對(duì)上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行具體分析，確定需要調(diào)整的指標(biāo)及對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門;預(yù)算辦公室聯(lián)合管理職能部門對(duì)需要調(diào)整的指標(biāo)按責(zé)任部門展開深入調(diào)研，由管理職能部門對(duì)責(zé)任部門需要調(diào)整的指標(biāo)形成分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算辦公室;預(yù)算辦公室根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃需要，綜合管理職能部門分析報(bào)告，形成預(yù)算指標(biāo)調(diào)整建議，報(bào)董事會(huì)審定;董事會(huì)報(bào)股東會(huì)審議通過，發(fā)布預(yù)算調(diào)整文件。

　　全面預(yù)算考核及激勵(lì)

　　對(duì)分(子)企業(yè)的考核依據(jù)經(jīng)營承包責(zé)任書，實(shí)行企業(yè)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核，對(duì)工資總額的考核，分(子)企業(yè)內(nèi)部考核。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核依據(jù)合同簽約額、營業(yè)收入、利潤總額、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、應(yīng)收賬款(拖欠款)、質(zhì)量、安全指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)增加值也在研究制定分解考核。對(duì)工資總額的考核實(shí)行營業(yè)收入、利潤總額雙掛鉤的辦法，對(duì)管理人員每月發(fā)放基本崗位工資，每季按預(yù)算指標(biāo)完成進(jìn)度情況發(fā)放績效工資，每年按全年預(yù)算指標(biāo)完成情況發(fā)放年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)。

　　對(duì)部門的考核依據(jù)部門管理職責(zé)定位、部門管理的指標(biāo)完成情況、管理改進(jìn)、各部門及分(子)公司的評(píng)價(jià)，形成考核報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后公示。

　　對(duì)項(xiàng)目部的考核依據(jù)項(xiàng)目承包責(zé)任書，實(shí)行對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考核，包括營業(yè)收入、利潤總額、資金回收、應(yīng)收賬款(拖欠款)，質(zhì)量、安全等指標(biāo)的考核。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目管理人員的考核，依據(jù)管理人員崗位創(chuàng)效、工作業(yè)績等。項(xiàng)目結(jié)束依據(jù)項(xiàng)目全面履約情況形成考核報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后公示。（作者：上海寶冶集團(tuán)     李移峰 李叢峰）

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