經(jīng)濟(jì)下行壓力 四大行業(yè)營改增啟動(dòng)時(shí)間“撲朔迷離”

發(fā)布日期：2015-09-09來源：羊城晚報(bào)編輯：宋珍珍

[摘要]

　　羊城晚報(bào)記者 嚴(yán)麗梅

　　從上海率先啟動(dòng)改革試點(diǎn)至今，營業(yè)稅改征增值稅(簡稱：營改增)已走過近四個(gè)年頭。目前，仍有生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)四大行業(yè)的營改增“硬骨頭”尚未啃下來。按國務(wù)院公布的改革計(jì)劃，今年要完成四大行業(yè)營改增。但是，對這四大行業(yè)營改增在年內(nèi)余下的時(shí)間里能否啟動(dòng)，近日接受羊城晚報(bào)記者采訪的業(yè)內(nèi)人士普遍都表示不太樂觀。

　　A 財(cái)政部長“口風(fēng)”松動(dòng) 營改增今年或難收官

　　據(jù)國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人郭曉林披露，這四大行業(yè)營改增涉及近1000萬戶納稅人。按國務(wù)院公布的改革計(jì)劃，今年要完成四大行業(yè)營改增。如此，我國這項(xiàng)重大稅制改革將如期收官。

　　但是，對這四大行業(yè)營改增在年內(nèi)余下的時(shí)間里能否啟動(dòng)，近日接受羊城晚報(bào)記者采訪的業(yè)內(nèi)人士普遍都表示不太樂觀，“原來有說10月份啟動(dòng)，但現(xiàn)在聽說很難。”還有人用“撲朔迷離”來形容營改增的收官時(shí)間。

　　更有觀察人士注意到，在8月27日向全國人大常委會(huì)報(bào)告今年以來預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，財(cái)政部部長樓繼偉在報(bào)告下一步財(cái)政工作安排時(shí)，用的是“適時(shí)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)”，而不是此前的“力爭全面完成營改增”。

　　在采訪中有稅務(wù)專家向羊城晚報(bào)記者分析，主要是這四大行業(yè)的行業(yè)情況比較復(fù)雜，相關(guān)行業(yè)對有關(guān)部門之前拿出的試點(diǎn)方案有不同意見，在目前經(jīng)濟(jì)下行壓力下，政府不得不考慮行業(yè)聲音以及方案推出來后可能產(chǎn)生的影響。

　　B 生活服務(wù)業(yè)：營改增面臨兩難選擇

　　吳克紅，歷任華潤萬家、華潤置地稅務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)任吳克紅稅務(wù)師事務(wù)所總稅務(wù)師，其近日撰文直言，2015年無法完成營改增。

　　以生活服務(wù)業(yè)來看，其覆蓋餐飲業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、住宿業(yè)、家政服務(wù)業(yè)、維修服務(wù)業(yè)等行業(yè)，容納的是規(guī)模小、分散經(jīng)營、直接面對最終消費(fèi)者的海量小微企業(yè)。

　　在吳克紅看來，這個(gè)行業(yè)最需要關(guān)注的問題是;“我國極端苛繁的增值稅發(fā)票管制程序再疊加海量的小微納稅人，帶來的是巨量的增值稅專用發(fā)票的開具需求。”吳克紅戲言：“營改增后，為應(yīng)對海量的生活服務(wù)業(yè)納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或者申請代開增值稅專用發(fā)票，國稅部門可能不得不擴(kuò)招10萬臨時(shí)工在征收大廳提供相關(guān)服務(wù)。”

　　在接受羊城晚報(bào)記者采訪時(shí)吳克紅表示，在這種情況下，稅務(wù)部門面臨兩難選擇：稅收收入未能大幅度增加，而征稅費(fèi)用卻大幅度上升;或者簡化嚴(yán)格的增值稅專用發(fā)票管理制度，或者繼續(xù)增加部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　　增值稅發(fā)票問題，同樣讓這些行業(yè)感到困擾。

　　今年8月25日，中國旅行社協(xié)會(huì)就營改增對該行業(yè)影響致意見函給財(cái)政部、國家稅務(wù)總局。羊城晚報(bào)記者從該協(xié)會(huì)網(wǎng)站看到，在意見函中，中國旅行社協(xié)會(huì)反映，旅行社業(yè)務(wù)中涉及的成本如交通費(fèi)、餐費(fèi)、門票、“農(nóng)家樂”住宿、簽證費(fèi)、境外酒店、境外地接社賬單等，很多都無法或者很難取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此，按照現(xiàn)行增值稅政策，營改增后，行業(yè)稅負(fù)有十?dāng)?shù)倍的提升，旅行社企業(yè)無法承擔(dān)，只能全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，其結(jié)果是旅游費(fèi)用整體提價(jià)7% 以上。

　　C 金融業(yè)：信息系統(tǒng)改造工程難度大

　　至于金融業(yè)的營改增，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，一個(gè)最大的挑戰(zhàn)是金融業(yè)信息系統(tǒng)的改造，因?yàn)槟壳般y行等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)繁多，都是通過信息系統(tǒng)處理。征收增值稅后，各金融機(jī)構(gòu)要重新更新系統(tǒng)。

　　吳克紅舉例，我國增值稅發(fā)票嚴(yán)苛的管制程序?qū)︺y行現(xiàn)在的運(yùn)行流程來說，造成的沖擊就很大。“現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)幾乎全部依賴電腦系統(tǒng)處理，銀行可以自制單據(jù)，營業(yè)稅發(fā)票管得也比較松，但營改增后，銀行要面對的是我國歷來管制最為嚴(yán)苛的增值稅專用發(fā)票，對這類發(fā)票的管理甚至嚴(yán)過央行管人民幣，現(xiàn)在稅務(wù)部門的行政審批事項(xiàng)中90%都與發(fā)票有關(guān)。”

　　普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮此前在一次研討會(huì)上還談到，金融保險(xiǎn)業(yè)有各種各樣的產(chǎn)品，如何構(gòu)思將增值稅套用到每一個(gè)產(chǎn)品上，目前還不清楚。比如貸款業(yè)務(wù)，對利息征不征稅?再比如貨幣兌換，100美元兌換成780港元，匯兌差價(jià)或者說增值額在哪里?還有各種更加復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品，對其如何征收增值稅?

　　另有業(yè)內(nèi)人士指出，金融業(yè)精準(zhǔn)的系統(tǒng)改造依賴于稅務(wù)政策和業(yè)務(wù)改造的明確，加上系統(tǒng)開發(fā)和調(diào)試還需要時(shí)間，如何確保金融業(yè)營改增順利上線，無疑是一大挑戰(zhàn)。

　　D 建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)：稅負(fù)增加成焦點(diǎn)

　　“財(cái)政部門在2011年曾對建筑業(yè)測算過，營改增后如果稅率定為11%的話，平均可減稅負(fù)83%，但2012年住建部組織建筑行業(yè)企業(yè)實(shí)際測算的結(jié)果是，按照11%的稅率，平均增加稅負(fù)高達(dá)93%，即折合相當(dāng)于營業(yè)稅稅率5.8%，比現(xiàn)行建筑業(yè)營業(yè)稅3%的稅率增加了2.8個(gè)百分點(diǎn)。為此，各省市建筑業(yè)協(xié)會(huì)紛紛表達(dá)建議，要求建筑業(yè)營改增試點(diǎn)稅率調(diào)整為6%。”在談到建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營改增問題時(shí)，吳克紅透露了之前有關(guān)各方的分歧。

　　據(jù)吳克紅介紹，對建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)來說，其特殊性在于，僅勞務(wù)成本占比就高達(dá)30%以上，而這部分人力成本在增值稅抵扣鏈條中不能抵扣。如果執(zhí)行11%稅率，不僅減稅成為泡影，還會(huì)“吃掉”建筑業(yè)的利潤。如果建筑公司強(qiáng)勢，可以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)給房企，否則就是虧損、縮減業(yè)務(wù)甚至是倒閉。此舉無疑將沖擊 4500萬人的建筑就業(yè)市場、沖擊到農(nóng)民工就業(yè)。

　　有了解建筑業(yè)勞務(wù)派遣的人士也向羊城晚報(bào)記者反映，如果是11%的稅率，這個(gè)行業(yè)根本就做不下去了。

　　房地產(chǎn)業(yè)同樣面臨類似的問題。

　　吳克紅向羊城晚報(bào)記者表示：“房地產(chǎn)業(yè)作為80%是終端消費(fèi)品(住宅)的行業(yè)，如果改為11%的增值稅率則稅負(fù)率大幅度提高。如果建筑業(yè)增加的稅負(fù)指望向房企轉(zhuǎn)嫁，那房企的稅負(fù)又向誰轉(zhuǎn)嫁?結(jié)果只能是兩個(gè)：或者轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者(引起房價(jià)上漲)，或者轉(zhuǎn)嫁不出去，令房企的個(gè)位數(shù)利潤率進(jìn)一步下降，加速房地產(chǎn)投資的下行趨勢。”在目前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的背景下，營改增后房地產(chǎn)業(yè)下行可能帶來的影響，無疑成為政府不得不考量的重要因素。

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　　業(yè)內(nèi)建議：

　　穩(wěn)健推進(jìn)四大行業(yè)營改增

　　對于這四大行業(yè)的營改增，目前業(yè)內(nèi)呼聲較高的建議有：2016年初建筑業(yè)先行啟動(dòng)營改增，建筑業(yè)增值稅稅率定為6%。然后，金融業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)營改增，采用6%征收率簡易征收，不抵扣進(jìn)項(xiàng)，但貸款利息和工、商業(yè)房地產(chǎn)允許代開6%增值稅發(fā)票供下游企業(yè)抵扣，以兌現(xiàn)減稅承諾，快速應(yīng)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)下行壓力。

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