對海外工程項目財務(wù)管理的思考

發(fā)布日期：2015-07-27來源：編輯：流水

[摘要]

　　 走出國門，拓展海外”是當(dāng)前建筑業(yè)的熱門話題，也是落實國家經(jīng)濟(jì)安全戰(zhàn)略，全面執(zhí)行開放政策的必然要求。在低成本的優(yōu)勢條件下，國外工程的效益并未隨承包業(yè)務(wù)量增加成正比增長，造成這一結(jié)果的原因固然并非單一，但從財務(wù)管理對企業(yè)的效益影響來看，進(jìn)一步提高對財務(wù)管理認(rèn)識，加強和完善配套制度，培養(yǎng)造就精通專業(yè)和語言的財務(wù)人才，逐步與國際財務(wù)制度接軌，已經(jīng)成為亟待解決的重要課題。

　　 一、當(dāng)前海外項目財務(wù)管理現(xiàn)狀

　　 根據(jù)多年的國外財務(wù)管理工作經(jīng)驗，筆者認(rèn)為目前海外項目運作過程中，主要存在以下幾個方面的問題：

　　 一是財務(wù)管理理念制約著管理水平的提高。先進(jìn)的財務(wù)管理理念能夠指引一個項目的管理方向，作為海外項目的負(fù)責(zé)人，在代表企業(yè)管控項目的過程中，如果片面的、狹隘的認(rèn)識財務(wù)管理，那么在現(xiàn)金流控制、成本核算環(huán)節(jié)、驗工計價等項目管理關(guān)鍵要素掌握上，達(dá)不到預(yù)期效果，進(jìn)而有可能失去企業(yè)追求的根本——效益。一旦失去了效益，那么這個項目必然走向失敗。目前看來，正在國外從業(yè)的大部分項目經(jīng)理對財務(wù)管理的認(rèn)識有一定程度的提高，但離一個海外項目管理者應(yīng)當(dāng)具有的認(rèn)識高度還有較大差距，特別是個別的項目經(jīng)理仍然存在“財務(wù)就是出納”的偏面認(rèn)識，這種錯誤認(rèn)識將誤導(dǎo)項目管理者對整個項目的資金統(tǒng)籌、計劃和使用，更不可能深層次把握資金使用效率、效果及風(fēng)險了。

　　 二是財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前海外項目的財務(wù)人員，普遍屬于“初來乍到”類型，只是簡單的從“國內(nèi)”走向“國外”。對海外項目的財務(wù)管理，粗淺的認(rèn)為把賬做好就行，自我滿足當(dāng)好一個項目的“記錄員”、“保管員”，未能從大量財務(wù)基礎(chǔ)工作中思考，未能從大量財務(wù)數(shù)據(jù)中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，更別提給出項目管理的合理化建議了，從當(dāng)好項目管理重要參謀和助手的角度講，是不合格的。

　　 三是規(guī)范海外項目運作的法規(guī)相對缺乏。從我國現(xiàn)實情況看，已經(jīng)成為法制化國家，各種法律法規(guī)包括財務(wù)管理都相當(dāng)成熟，并通過實踐驗證切實可行，符合中國特色社會主義的發(fā)展要求。但對于海外項目，由于國家情況千差萬別，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一而足，如何探索既符合我國企業(yè)特點，又適應(yīng)國外項目要求，還遵守所在國法律法規(guī)的財經(jīng)制度，成為企業(yè)面臨的一個嚴(yán)峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點，并制定相應(yīng)的制度措施加以執(zhí)行，才能夠不斷完善國外工程項目財務(wù)管理。

　　 四是缺乏有效的監(jiān)督管理，風(fēng)險意識薄弱。在看到海外項目高利潤、影響大等利好因素的情況下，不能忽視其具有的不可預(yù)知因素多、高風(fēng)險、難以掌控的特點，受工程所在國政局影響，受國際貨幣匯率影響，受宗教信仰和風(fēng)俗習(xí)慣影響較大。在遠(yuǎn)離企業(yè)本部的情況下，國內(nèi)的監(jiān)督很難準(zhǔn)確及時到位，加上一般企業(yè)存在體制不順，管理級次多，管理成本高等因素，職責(zé)不清、責(zé)權(quán)不明的現(xiàn)象普遍存在。

　　 五是缺乏財務(wù)管理的戰(zhàn)略眼光。由于近年來海外項目發(fā)展太快，相關(guān)人才儲備沒有跟上，各級管理者對此并未引起高度重視，一旦有了項目，還是派國內(nèi)的財務(wù)人員，管理制度還是沿用國內(nèi)那一套。即使這樣，財務(wù)管理機構(gòu)還是過于精簡，人員是少之又少，在素質(zhì)能力有限的情況下，又擔(dān)負(fù)大量的業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致管理上不完全到位。

　　 二、做好國外項目財務(wù)管理的對策探究

　　 針對國外項目財務(wù)管理的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為要切實發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管職能，全面融入到國外項目管控體系，充分發(fā)揮財務(wù)人員參謀和助手的作用，應(yīng)做好下列工作：

　　 首先提高對財務(wù)管理的思想認(rèn)識。認(rèn)識的高度決定管理的力度，如果不能從根本上扭轉(zhuǎn)弱視財務(wù)工作的現(xiàn)狀，就不可能在機構(gòu)設(shè)置、人員培養(yǎng)和配置、財務(wù)職責(zé)和權(quán)限、工作制度和程序等工作中全面改進(jìn)，也認(rèn)識不到存在的問題。尤其是財務(wù)管理的體制和機制必須得到加強和理順，這是進(jìn)一步規(guī)范海外項目財務(wù)管理的先決條件。只有明確界定相關(guān)部門職責(zé)，縮短海外項目管理機制模糊不清的過渡期，才可能在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度，健全財務(wù)等管理機構(gòu);劃分財務(wù)人員權(quán)限、明確財務(wù)決策程序。

　　 主要做法是：一是應(yīng)結(jié)合國家間制度的差異，制定內(nèi)部的會計規(guī)范，統(tǒng)一指導(dǎo)國內(nèi)、國外的會計業(yè)務(wù)處理;二是在財會人員的配備上，海外項目財會人員嚴(yán)格委派管理，使財會人員對國內(nèi)企業(yè)負(fù)責(zé)，而不是只對海外項目經(jīng)理負(fù)責(zé);三是提高海外財務(wù)人員素質(zhì)。海外財會人員必須熟悉工程所在國稅務(wù)、審計、銀行、法律等方面規(guī)定，且業(yè)務(wù)精通、溝通良好，才能真正有效地做好海外項目的財務(wù)控制與管理工作。

　　 其次實行財務(wù)集中管理，推行全面預(yù)算控制。從目前的趨勢看：對海外項目除了進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制外，更應(yīng)著重進(jìn)行財務(wù)控制，其核心就是財務(wù)集中管理，而財務(wù)集中的核心又是資金的集中管理。

　　 走出去的企業(yè)應(yīng)通過財務(wù)集中管理，實現(xiàn)對海外項目的財務(wù)集中控制，從而為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制打下堅實的基礎(chǔ)。主要采取的措施：一是建立強有力的財務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)等工具，實行合理有效的權(quán)限控制制度;二是通過內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范與所在國的具體會計制度相結(jié)合，通過統(tǒng)一的會計軟件，實現(xiàn)集中核算，借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗對賬務(wù)進(jìn)行集約化處理;三是強化海外項目的預(yù)算管理，將海外人員的績效管理與項目的預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實。通過對預(yù)算調(diào)整的審批，國內(nèi)企業(yè)能及時掌握海外項目的各種動態(tài)，對發(fā)生的財務(wù)狀況及時作出反應(yīng);四是強化資金管理作用。根據(jù)海外項目及當(dāng)?shù)氐木唧w情況，充分利用國際銀行高效的電子銀行系統(tǒng)，實施統(tǒng)收統(tǒng)支或現(xiàn)金集合庫等方式，以達(dá)到資金聚而不死、風(fēng)險最小的理想狀態(tài)。

　　 在采取上述措施的同時，我們也客觀地看到，鑒于當(dāng)前企業(yè)的市場大部分在較為貧窮落后的國家，這些國家的電子銀行系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)尚不足以支持ERP系統(tǒng)，所以只能通過一些財務(wù)快報、工程快報等形式掌握項目進(jìn)展和財務(wù)情況，有一定的滯后性，不能做到事前、事中的有效監(jiān)督。筆者認(rèn)為可以把快報周期縮短至周報制度，同時配以全面預(yù)算執(zhí)行情況的比較，來對項目的財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督。

　　 第三、實現(xiàn)海外項目財務(wù)國際化與本土化。海外項目與國內(nèi)企業(yè)所處會計環(huán)境有很多差異，如會計準(zhǔn)則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財務(wù)集中管理的難度。應(yīng)該說：中國會計準(zhǔn)則尚未與國際會計準(zhǔn)則完全接軌，存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如報表統(tǒng)計口徑并不一致，會計年度也不同，而各行業(yè)的差異也更加明顯，如固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、權(quán)益作為資產(chǎn)投資、合并納稅等方面，客觀上給海外項目造成了一些麻煩。因此國內(nèi)企業(yè)在海外項目的財務(wù)管理上要放開眼界，不僅要實現(xiàn)“國際化”，還要實現(xiàn)“本土化”。

　　 第四、切實把海外項目的內(nèi)控管理落到實處。海外項目內(nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國內(nèi)企業(yè)。一些海外項目的財務(wù)機構(gòu)過于精簡，例如許多機構(gòu)都只配備一個會計和一個出納，甚至有的會計兼出納或者出納由其他人員兼任，財務(wù)人員回國休假期間，就容易產(chǎn)生許多不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。因此強化海外項目的內(nèi)控管理已迫在眉睫。

　　 海外項目制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：合理保證項目經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證組織機構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性，提高經(jīng)營效率和效果，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。需要引起注意的是，隨著海外項目的發(fā)展，這種要求將愈來愈明顯。

　　 第五、加強海外項目的風(fēng)險管理。海外項目由于其特殊性，風(fēng)險管理已是其財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。當(dāng)前面臨的主要風(fēng)險是：利潤風(fēng)險，金融風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，市場風(fēng)險以及信用風(fēng)險。鑒于我國部分企業(yè)信用風(fēng)險管理意識淡薄，信用風(fēng)險管理手段缺乏，有關(guān)統(tǒng)計表明，中國外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%為外資企業(yè)，因風(fēng)險管理不到位造成無法挽回?fù)p失的事例不在少數(shù)。尤其是海外項目的應(yīng)收賬款，應(yīng)予以高度關(guān)注，許多海外項目內(nèi)部要么根本沒有建立應(yīng)收賬款管理政策，要么應(yīng)收賬款管理政策淪為空文而沒有落實。一些企業(yè)是擔(dān)心追賬影響客戶關(guān)系，也有一些企業(yè)高層管理人員更替時，繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~，影響其賬面“業(yè)績”，因而寧愿把前任領(lǐng)導(dǎo)手下產(chǎn)生的逾期賬款繼續(xù)作為應(yīng)收賬款保留在賬上，也不愿意去積極追收等等，這些現(xiàn)象都導(dǎo)致企業(yè)海外應(yīng)收賬款及其壞賬率居高不下，違法和“違規(guī)不違法”行為也是造成海外應(yīng)收賬款上升的重要原因。另外，外匯風(fēng)險對國際工程的影響正在迅速增大，必須予以高度關(guān)注并采取相應(yīng)措施降低。典型的外匯風(fēng)險主要有三類：外匯交易風(fēng)險、外匯折算風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險比折算風(fēng)險和交易風(fēng)險更為重要，因為其影響是長期性的，而折算風(fēng)險和交易風(fēng)險的影響是一次性的。自2005年7月21日以來，我國開始實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富有彈性的人民幣匯率機制。在此宏觀背景下，我們不能固守以往的管理方式，漠視匯率風(fēng)險，必須采取措施加強外匯風(fēng)險管理。

　　 第六、加強海外項目財務(wù)人員的培訓(xùn)。任何行業(yè)，人才都是核心競爭力，是成就事業(yè)的基礎(chǔ)。海外項目財務(wù)人員，工作量大、任務(wù)艱巨，這就給財務(wù)人員提出了較高的要求，個人的綜合能力、業(yè)務(wù)水平、溝通協(xié)調(diào)、語言交流等要求非常高，絕不允許出現(xiàn)“犯錯誤-改正錯誤-犯新錯誤-改正新錯誤”的成長歷程，財務(wù)一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)必然會付出高昂的代價。因此對海外項目財務(wù)人員的主要要求應(yīng)為：

　　 一是要有比較不同國家會計制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)。我國實施的《企業(yè)會計制度》與國際通行的會計原則和方法，存在著差異。要求外派財務(wù)人員做到：(1)使海外項目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，提供符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的財務(wù)信息;(2)根據(jù)會計制度的異同，調(diào)整并編制合乎國內(nèi)企業(yè)要求的財務(wù)報告和財務(wù)事項說明;(3)當(dāng)所在國的債權(quán)人需要企業(yè)提供國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)資料時，能就國內(nèi)企業(yè)提供的財務(wù)信息作出合乎其要求的解釋、說明和調(diào)整。

　　 二是要有多層次的知識結(jié)構(gòu)。海外項目財務(wù)管理人員除掌握足夠的本行業(yè)財務(wù)知識外，還必須學(xué)習(xí)好稅法、審計，經(jīng)濟(jì)法、計算機和其他基礎(chǔ)文化知識，從而形成自己頭腦中的財務(wù)知識體系，才能正確地通過真實的會計核算和運用現(xiàn)代的會計手段，如高等數(shù)學(xué)、運籌學(xué)等數(shù)學(xué)工具和分析方法，綜合分析項目財務(wù)經(jīng)營狀況，為項目的順利實施，提供可靠的財務(wù)決策依據(jù)。

　　 三是要有良好的內(nèi)外溝通能力。孟子曰：“天時不如地利，地利不如人和。”要想“人和”，就得與人溝通。海外項目財務(wù)人員需要良好的內(nèi)外協(xié)調(diào)溝通能力。現(xiàn)代會計的涵義已不僅僅是記賬、算賬，它不但是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，也是一項管理活動，內(nèi)涵豐富、程序復(fù)雜。其本身的內(nèi)涵和外延都非常豐富，這就要求財務(wù)人員要走出“古老的會計”，要走出“自我”，要參與管理、記錄、計算、分析、控制、考核……要給企業(yè)提供詳實的經(jīng)濟(jì)信息，就要和相關(guān)的人員、部門、社會打交道，就要去溝通、去協(xié)調(diào)、去交際，才能解決工作中出現(xiàn)和面臨的問題。

　　 總之，做好國外項目的財務(wù)管理，需要企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)者思想重視、上下聯(lián)動、完善機構(gòu)、措施得力、執(zhí)行堅決，切實把財務(wù)當(dāng)成企業(yè)的核心管理機構(gòu)，讓其履行職責(zé)、發(fā)揮作用。而作為外派財務(wù)人員，也應(yīng)潔身自好、勤奮學(xué)習(xí)、不辱使命，努力使自己具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，多層次的知識結(jié)構(gòu)，內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)的能力。只有這樣，才能真正把海外項目財務(wù)管理工作做好，為我國大力實施“走出去”戰(zhàn)略，拓展經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間作出自己的貢獻(xiàn)!

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