淺談責(zé)任成本在鐵路施工項(xiàng)目預(yù)算管理中的應(yīng)用

發(fā)布日期：2015-08-06來源：中鐵十二局集團(tuán)第三工程有限公司編輯：流水

[摘要]

　　 1.推行責(zé)任成本管理的現(xiàn)狀

　　 1.1 對(duì)成本管理的實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí)不夠

　　 有的項(xiàng)目隊(duì)第一次搞責(zé)任成本管理，負(fù)責(zé)人沒有抓住責(zé)任成本的實(shí)質(zhì)，把其片面理解為工程承包，出現(xiàn)了以包代管的現(xiàn)象。在簽定的責(zé)任成本承包合同中，責(zé)權(quán)利關(guān)系不明確，工程數(shù)量、責(zé)任單價(jià)、工期進(jìn)度、安全質(zhì)量的要求仍然用文件的形式向下一級(jí)責(zé)任中心下達(dá)，沒有體現(xiàn)出責(zé)任中心之間對(duì)等的經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系。

　　 1.2 責(zé)任預(yù)算編制不合理

　　 個(gè)別子公司只注重公司的效益，對(duì)項(xiàng)目核定上繳的費(fèi)用指標(biāo)定得太高， 以至于現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算單價(jià)過低，職工怎樣努力也僅僅能完成任務(wù)，挫傷了職工參與責(zé)任成本管理的積極性。

　　 1.3 可控成本的劃分不合理

　　 各項(xiàng)目隊(duì)使用的機(jī)械設(shè)備大都由子公司調(diào)撥，機(jī)械存放在哪個(gè)作業(yè)班組，不管是否能使用或是否投入使用，折舊費(fèi)和大修費(fèi)都由這個(gè)作業(yè)班組承擔(dān)，不符合責(zé)任成本劃分的可控原則。

　　 2.責(zé)任成本管理在鐵路施工項(xiàng)目中的應(yīng)用探討

　　 責(zé)任成本是責(zé)任者可以控制住的那部分成本，可控成本具有三個(gè)特點(diǎn)：可以預(yù)計(jì)。在任何一個(gè)責(zé)任中心，可控成本必須是能夠預(yù)先可知的。如鐵路工程的隧道襯砌工序，根據(jù)需要，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)是必然要發(fā)生的，這幾項(xiàng)費(fèi)用屬于承擔(dān)該工序的責(zé)任中心可以預(yù)計(jì)的費(fèi)用，不可預(yù)見的成本費(fèi)用不能由該責(zé)任中心承擔(dān)和控制;可以控制。在前述隧道襯砌工序中，人工費(fèi)的支出可以通過優(yōu)化勞動(dòng)組織、提高勞動(dòng)效率加以控制。材料費(fèi)可以通過加強(qiáng)采購(gòu)和領(lǐng)用環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和降低。機(jī)械費(fèi)可以通過提高襯砌臺(tái)車的使用效率進(jìn)行控制和降低;可以計(jì)量。在前述隧道襯砌工序中，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)，可以通過事先確定的工日責(zé)任單價(jià)、材料單價(jià)和機(jī)械臺(tái)班單價(jià)與實(shí)際耗用的工日、材料數(shù)量和臺(tái)班數(shù)量分別計(jì)算得出。責(zé)任成本方法是通過明確每個(gè)職工的可控責(zé)任成本目標(biāo)而達(dá)到對(duì)每項(xiàng)生產(chǎn)要素進(jìn)行成本控制以最終導(dǎo)致項(xiàng)目總成本得以控制的方法。

　　 2.1 可控成本的確定

　　 項(xiàng)目隊(duì)組織推行責(zé)任成本管理，既對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)成本負(fù)責(zé)，是利潤(rùn)中心和成本中心的混合體。項(xiàng)目隊(duì)各職能部門和作業(yè)班組，只對(duì)各自承擔(dān)的可控成本負(fù)責(zé)，是成本中心。

　　 項(xiàng)目隊(duì)可控成本包括各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算和項(xiàng)目隊(duì)發(fā)生和統(tǒng)籌的各項(xiàng)成本費(fèi)用。項(xiàng)目隊(duì)確定的各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算，是項(xiàng)目隊(duì)責(zé)任成本的重要內(nèi)容， 是施工生產(chǎn)過程中各責(zé)任中心的預(yù)算收入之和。項(xiàng)目隊(duì)及職能部門的可控成本費(fèi)用包括職工額定工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)等與生產(chǎn)管理相關(guān)的全部成本費(fèi)用。

　　 作業(yè)班組的可控成本包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)。

　　 2.2 責(zé)任預(yù)算編制

　　 責(zé)任預(yù)算是項(xiàng)目隊(duì)確定的各責(zé)任中心可控成本支出的最高限額，是項(xiàng)目隊(duì)控制工程成本的主要依據(jù)，因此，編制責(zé)任預(yù)算是項(xiàng)目隊(duì)開展責(zé)任成本管理的重要職責(zé)。

　　 項(xiàng)目隊(duì)編制責(zé)任預(yù)算是通過編制各種責(zé)任預(yù)算單價(jià)(如開挖土石方綜合預(yù)算單價(jià)、隧道綜合責(zé)任預(yù)算單價(jià)、橋梁綜合責(zé)任預(yù)算單價(jià))實(shí)現(xiàn)的，在責(zé)任中心承擔(dān)線路、橋梁、隧道等工程數(shù)量一定的情況下，責(zé)任預(yù)算是各種綜合責(zé)任預(yù)算單價(jià)與完成的相應(yīng)的實(shí)物工程數(shù)量的乘積。項(xiàng)目隊(duì)在按月對(duì)各責(zé)任中心驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，計(jì)價(jià)金額即為責(zé)任中心的當(dāng)月責(zé)任預(yù)算收入，是各種責(zé)任預(yù)算單價(jià)和當(dāng)月完成各種實(shí)物工作量的乘積;職能部門的責(zé)任預(yù)算是核定各職能部門的經(jīng)費(fèi)包干數(shù)額。

　　 在按單項(xiàng)工程編制各種責(zé)任預(yù)算單價(jià)的過程中，關(guān)鍵要確定單項(xiàng)工程的工日責(zé)任單價(jià)、材料責(zé)任單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班責(zé)任單價(jià)、其他直接費(fèi)費(fèi)率、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)率。為使責(zé)任預(yù)算單價(jià)編制得科學(xué)、合理，具有可執(zhí)行性，在編制鐵路工程項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算單價(jià)過程中，要應(yīng)用以下相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)：《鐵路基本建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算編制辦法、《鐵路工程勞動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)》、《鐵路工程建設(shè)材料預(yù)算價(jià)格》、《鐵路工程施工機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》、《鐵路工程預(yù)算定額》等。

　　 2.3 過程控制

　　 根據(jù)成本可控范圍，項(xiàng)目隊(duì)對(duì)管內(nèi)可控成本和其他責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行控制。責(zé)任成本的降低不僅體現(xiàn)在成本費(fèi)用上，還體現(xiàn)在對(duì)工程工期、安全、質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、文明施工等全方位的控制，使其處于受控狀態(tài)。過程控制的最終目的是通過管理和控制，降低責(zé)任中心的責(zé)任成本。

　　 項(xiàng)目隊(duì)的經(jīng)費(fèi)控制。按照子公司核定的定員標(biāo)準(zhǔn)，控制管理人員數(shù)量，控制工資性支出;制定費(fèi)用控制和考核辦法，明確各職能部門控制管理費(fèi)用的責(zé)任，把管理費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各職能部門。項(xiàng)目隊(duì)堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，控制開辦費(fèi)支出，從嚴(yán)控制辦公設(shè)施和辦公用品的購(gòu)置，對(duì)于辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等根據(jù)有關(guān)辦法從嚴(yán)控制。

　　 對(duì)作業(yè)班組的過程控制涉及到全過程、全方位。通過作業(yè)班組落實(shí)各種責(zé)任成本管理辦法。具體表現(xiàn)為:優(yōu)化施工組織，確定合理工期，加強(qiáng)對(duì)施工中的生產(chǎn)技術(shù)管理，避免返工、窩工、停工，加強(qiáng)安全管理，消除安全隱患，杜絕安全事故的發(fā)生。強(qiáng)化質(zhì)量管理，消除質(zhì)量事故，落實(shí)環(huán)境保護(hù)及文明施工等各方面的工作。

　　 項(xiàng)目隊(duì)責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，檢查工程項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況、安全措施的落實(shí)情況、質(zhì)量保證措施的履行情況、現(xiàn)場(chǎng)文明施工情況、環(huán)水保措施的執(zhí)行情況、機(jī)械設(shè)備、材料物資管理情況，各項(xiàng)管理制度落實(shí)情況等。對(duì)于檢查出的問題應(yīng)及時(shí)提出整改措施、提供管理建議，糾正偏差，并及時(shí)反饋。

　　 2.4 責(zé)任成本核算

　　 項(xiàng)目隊(duì)的責(zé)任成本核算是指根據(jù)各工程項(xiàng)目的責(zé)任預(yù)算、責(zé)任成本承包合同和項(xiàng)目隊(duì)的間接費(fèi)用計(jì)劃，按月對(duì)作業(yè)班組、委外施工隊(duì)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況和項(xiàng)目隊(duì)職能部門間接費(fèi)用進(jìn)行核算的過程。

　　 · 2.4.1 項(xiàng)目隊(duì)職能部門間接費(fèi)用核算

　　 項(xiàng)目隊(duì)財(cái)務(wù)部門月末對(duì)本級(jí)各部門發(fā)生的間接費(fèi)用進(jìn)行歸集，由責(zé)任成本管理小組根據(jù)間接費(fèi)用計(jì)劃、各部門實(shí)際支出的間接費(fèi)，計(jì)算各部門的間接費(fèi)用節(jié)超，作為下一步考核的依據(jù)。

　　 · 2.4.2 作業(yè)班組責(zé)任成本核算

　　 項(xiàng)目隊(duì)按月根據(jù)各工程項(xiàng)目施工進(jìn)度和與各作業(yè)班組簽訂的責(zé)任成本合同，組織責(zé)任成本領(lǐng)導(dǎo)小組成員核實(shí)各作業(yè)班組上報(bào)的計(jì)價(jià)資料， 計(jì)算各作業(yè)班組的月度預(yù)算收入。根據(jù)各作業(yè)班組當(dāng)月實(shí)際發(fā)生責(zé)任成本，計(jì)算出各作業(yè)班組責(zé)任成本節(jié)超額。

　　 項(xiàng)目隊(duì)按月匯總各作業(yè)班組、委外施工隊(duì)的責(zé)任成本和本級(jí)間接費(fèi)用、統(tǒng)籌費(fèi)用，編制項(xiàng)目隊(duì)責(zé)任成本核算表。

　　 3.結(jié)語

　　 推行責(zé)任成本管理，在增加企業(yè)效益的同時(shí)，可以有效提高職工收入。職工的經(jīng)濟(jì)效益與勞動(dòng)效果密切掛鉤后，提高了職工的勞動(dòng)主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。責(zé)任預(yù)算確定的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)的有效節(jié)約部分， 加上確保安全質(zhì)量工期獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，構(gòu)成職工的效益工資，并在責(zé)任中心全額分配，達(dá)到提高職工收入的目的，充分體現(xiàn)了社會(huì)主義按勞分配的優(yōu)越性。

　　 文/朱東波 中鐵十二局集團(tuán)第三工程有限公司

【相關(guān)閱讀】

• 用辯證思維演繹工程經(jīng)營(yíng)管理的加減法 以生存法則謀劃
• 八方面入手實(shí)現(xiàn)全面項(xiàng)目預(yù)算管理
• 向管理要發(fā)展
• PPP模式下的項(xiàng)目管理需要造價(jià)控制嗎？
• 項(xiàng)目管理如何把握采購(gòu)談判技巧
• 項(xiàng)目管理之風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判