國際上各國或地區(qū)增值稅征稅范圍比較

發(fā)布日期：2015-05-13來源：天揚君合編輯：宋珍珍

[摘要]

　　增值稅的實施范圍在世界各國有寬有窄, 大體可分為以下三種情況：

　　(1)歐洲特別是OECD 成員國, 如法國、丹麥、德國、荷蘭、盧森堡、比利時、英國、意大利、新西蘭、加拿大等：農(nóng)業(yè)、工業(yè)、批發(fā)、零售、服務(wù)各交易領(lǐng)域普遍征收增值稅。

　　這種范圍廣泛的增值稅在消除重復(fù)征稅方面更具完整性和統(tǒng)一性, 可以避免增值稅征收抵扣鏈條的中斷或多稅并用的復(fù)雜性, 有利于實施憑增值稅發(fā)票及海關(guān)完稅憑證對各環(huán)節(jié)外購商品與勞務(wù)的增值稅抵扣制度, 從而有利于增值稅自我監(jiān)控機(jī)制的形成; 并為按商品整個生產(chǎn)流通全過程設(shè)計總體稅負(fù), 徹底平衡稅負(fù), 簡化稅率檔次, 為使增值稅成為計算簡便、歸屬明確、影響中性化的稅種打下良好基礎(chǔ)。

　　(2)摩洛哥：在整個制造業(yè)和批發(fā)業(yè)征增值稅。

　　這種情況下的增值稅的實施范圍涉及整個制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和進(jìn)口商品, 但不包括零售業(yè)。因而, 存在著一定程度的重復(fù)征稅現(xiàn)象以及較為嚴(yán)重的增值稅稅款在零售環(huán)節(jié)損失的問題。而且, 由于這種情況的增值稅既未涉及農(nóng)業(yè), 又未涉及勞務(wù), 而且還未涉及商品流通的零售環(huán)節(jié), 因而其課稅基礎(chǔ)較為窄小, 特別是批發(fā)與零售相結(jié)合的企業(yè), 有效區(qū)分它們需制定一些繁瑣的規(guī)定并采取有效監(jiān)管機(jī)制推動其實行。

　　(3)塞內(nèi)加爾, 科特迪瓦, 哥倫比亞, 蒙古等：在整個制造業(yè)實行增值稅。

　　這種情況的征稅范圍僅僅覆蓋全部制造業(yè)產(chǎn)品及進(jìn)口產(chǎn)品, 而對批發(fā)和零售環(huán)節(jié)以及農(nóng)業(yè)與勞務(wù)不征增值稅, 這種增值稅與規(guī)范增值稅制仍相距甚遠(yuǎn)。

　　總的來說, 各國或地區(qū)征稅范圍大致情況如下: 歐洲、美洲、大洋洲征收范圍廣, 涉及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、批發(fā)、零售、服務(wù)業(yè); 亞洲的韓國、印尼、土耳其、臺灣等涉及工業(yè)、批發(fā)、零售、服務(wù)業(yè); 菲律賓僅涉及工業(yè)、批發(fā)、零售業(yè); 至于非洲國家, 目前主要側(cè)重于制造業(yè), 有個別國家如馬達(dá)加斯加則延伸到批發(fā)業(yè)。

　　我國的增值稅征稅范圍在貨物銷售方面未涉及農(nóng)業(yè)領(lǐng)域, 勞務(wù)也僅涉及加工、修理修配勞務(wù)。

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